Расследование присвоения и растраты

Основные признаки присвоения и растраты

Источники о признаках присвоения

а) осведомленные лица (работники предприятий, организаций, в том числе бухгалтерий, планово-экономических, снабженческо-сбытовых, производственных, транспортных, _ характерных складских подразделений, службы технического контроля; сотрудники контрольно-ревизионных органов и иные); б) документы, отражающие учет и движение ценностей (накладные, счета, отчеты, журналы учета, акты ревизий, проверок, инвентаризационные ведомости и др.); в) готовая продукция, полуфабрикаты, сырье и материалы, отходы производства.

Методы при таком присвоении

1. Традиционные методы органов дознания:

 а) оперативная проверка документов;

б) сопоставление оперативным путем документов с фактическими данными (опросами работников, проверками соответствия предъявляемым требованиям оборудования, емкостей, весового хозяйства и т.д.);

в) внезапная проверка отдельных операций — по погрузке, разгрузке, вывозу ценностей и др.;

 г) выборочная проверка изделий по количеству и качеству;

д) контрольная закупка;

 е) сопоставление товаров с ярлыками, маркировкой;

ж) выявление оперативным путем скупщиков присвоенного, лиц, живущих не по средствам.

2. Методы следственной работы: а) ознакомление с особенностями правовой регламентации и работы предприятия или иного объекта (изучение действующей на объекте технической документации, устанавливающей нормы времени изготовления единицы изделия, расход сырья и материалов, расценки, рецептуру, лекала, шаблоны, чертежи; уяснение технологического процесса); б) ознакомление с нормативными документами, регламентирующими учет, контроль, движение материальных ценностей и денежных средств; в) осмотр документов оперативного и бухгалтерского учета; г) опросы работников предприятия (иного объекта) и других лиц, могущих сообщить нужные сведения; д) назначение ревизии (аудиторской проверки).

Типичные признаки присвоения

а) задержание с поличным; б) недостача ценностей (факт присвоения не завуалирован приходно-расходными и иными документами); в) излишки: превышение нормативов материальных ценностей, хранящихся на складах; накопленные резервные ценности; излишки тары (ее наличие при отсутствии соответствующих

товаров, попытки ее сокрытия); г) резкое необоснованное занижение плановых показателей (возможно, с целью создания резерва неучтенной продукции); д) необоснованное существенное занижение нормативов эксплуатации оборудования; е) частое необоснованное изменение номенклатуры выпускаемых изделий; ж) жизнь тех или иных работников явно не по средствам.

1. При наличии недостачи у определенного лица:

а) халатность работника, выразившаяся в признаков, утере расходных документов; б) характерных невнимательность при приемке товаров, для присвоения: лившая поставщику обмануть получателя или получателю поставщика (недовес, недостача или передача товара более низкого качества); в) просчет при отпуске, продаже товара, в том числе вызванный неисправностью счетно- измерительного механизма (весов, кассового аппарата и др.); г) несоставление актов на порчу товаров, документов на возврат товаров или тары; д) фальсификации в акте приемки-передачи объекта (склада, магазина), допущенные сдатчиком (завышение количества, сорта, цены товара, общей суммы); е) ошибка бухгалтерии в отношении материально-ответственного лица (начисление товара, фактически полученного другим лицом, несписание израсходованных ценностей и др.); ж) ошибки ревизоров (неполнота инвентаризационной описи, непринятие во внимание подтвержденного документами расхода товаров, неточности в подсчетах и т.д.).

2.         При наличии излишков: а) халатность работника (недодача по ошибке товара получателю, оприходование по невнимательности большего' количества товара, чем фактически принято); б) ошибки ревизоров (неточности в подсчетах и др.); в) самостраховка от возможных потерь.

3.         При иных вышеуказанных признаках: стремление к созданию видимого благополучия предприятия.