Банки. Банковское дело в России

Внешнеэкономическая деятельность

Раздел: Бизнес, финансы

3.6.1. Порядок обязательной продажи предприятиями части валютной выручки

Инструкция ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки" (от 29.06.92 г. №7) обязывает экспортеров своевременно зачислять валютную выручку от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках. Зачисление выручки от экспорта товаров на другой счет, кроме счета экспортера в уполномоченном банке, указанного в контракте. допускается только с разрешения Банка России.

Предприятие-экспортер обязано продать половину валютной выручки, полученной от экспортных операций (за вычетом накладных расходов в иностранной валюте), на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Предприятия могут продавать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах, а также (по согласованию с Департаментом иностранных операций ЦБ РФ) - в валютный резерв Банка России. Продажа в валютный резерв по разовым поступлениям, не превышающим 500 долларов США, не производится.

Получив извещение уполномоченного банка о поступлении валютной выручки, предприятие обязано в течение 14 календарных дней представить банку поручение на обязательную продажу части выручки с его транзитного валютного счета и одновременное перечисление оставшейся ее части на текущий валютный счет. В поручении указывается сумма фактически произведенных транспортных, экспедиционных   расходов,   страховых   платежей   и   т.д.   в иностранной валюте для их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной выручки. Руководствуясь данным поручением, банк депонирует соответствующую сумму и в течение последующих 7 рабочих дней продает ее на торгах межбанковской валютной биржи по установленному курсу. Обязательная продажа валютной выручки производится предприятиями от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

Оставшаяся часть валютной выручки, перечисленная по поручению предприятий на их текущие валютные счета, может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

Иностранная валюта, поступающая резиденту в качества дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений неторгового характера, подлежит зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках, если иное не разрешено Банком России.

Установлен перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, которые не подлежат обязательной продаже. К ним относятся:

-поступления в качестве взносов в уставной капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

-поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

-поступления от продажи ценных бумаг, а также доходы (дивиденды) по ценным бумагам;

-поступления в виде пожертвований на благотворительные цели.

Если платежи в иностранной валюте, поступившие от резидентов, производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах предприятии), то такие суммы не   подлежат   обязательной   продаже.   Также   не   подлежат

продаже средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.

Законодательством выделен вопрос об экспортной

валютной выручке, поступающей на транзитные валютные

счета российских посреднических внешнеэкономических

организаций в пользу предприятий, не являющихся

резидентами РФ (включая предприятия других государств

СНГ). Такие поступления перечисляются по поручениям этих

посреднических организаций (без обязательной продажи

части выручки) с их транзитных валютных счетов на

валютные счета указанных предприятий, но за вычетом

комиссионного         вознаграждения,       начисленного

посредническими организациями в свою пользу.

Поступления в иностранной валюте в пользу предприятий, включая выручку от реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту подлежат обязательному зачислению на счета уполномоченных банков (если иное не разрешено Банком России). Для этой цели предприятием в уполномоченном банке открываются:

(1)       транзитный валютный счет для зачисления в полном

объеме поступлений в иностранной валюте и

(2)       текущий    валютный    счет   для   учета   средств,

остающихся в распоряжении предприятия после обязательной

продажи экспортной выручки.

Поступления в иностранной валюте от резидентов,

зачисляемые на транзитные валютные счета посреднических

организаций в оплату стоимости импортируемых по

поручению резидентов товаров за счет их средств с текущих

валютных счетов, не подлежат обязательной продаже. Они

зачисляются в полном объеме (включая комиссионное

вознаграждение) в пользу посредников на их текущие

валютные 'счета для реализации посредническими

организациями         соответствующих     внешнеторговых

контрактов.

Предприятия и посреднические организации вправе оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков):

Внешнеэкономическая деятельность

-в пользу нерезидентов для оплаты транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

-в пользу предприятий-резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

-по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте (по разрешению Министерства финансов РФ), а также по оплате таможенных процедур.

Перечисленные расходы в иностранной валюте, а также комиссионные вознаграждения, начисленные в пользу посреднических организаций, оплачиваются до обязательной продажи части валютной выручки. Если же расходы произведены с текущих валютных счетов предприятий, то на эти счета переводятся средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов на сумму фактически произведенных платежей.

3.6.2. Роль посреднических организаций в продаже валютной выручки

Посредническим организациям предоставлено право переводить валютную выручку (по поручению предприятий-поставщиков экспортной продукции) со своих транзитных валютных счетов на транзитные валютные счета предприятий при обязательной выплате комиссионного вознаграждения (последнее начисляется посредниками в свою пользу). По поручению предриятнй-поставщиков экспортной продукции посреднические организации могут оплачивать расходы в иностранной валюте без обязательной продажи части экспортной выручки, причитающейся этим предприятиям. Оставшаяся часть валютной выручки переводится посредническими организациями (за вычетом комиссионного вознаграждения) на транзитные валютные счета предприятий в уполномоченных банках с условием последующей обязательной продажи 50% переводимых сумм.

После того как посреднические организации оплатили расходы в иностранной валюте и начислили комиссионное вознаграждение в свою пользу, они по поручению предприятий-поставщиков экспортной продукции могут производить обязательную продажу части экспортной выручки, причитающейся последним. При этом часть валютной выручки, которая осталась после обязательной продажи, переводится посредническими организациями на текущие валютные счета этих предприятий, находящиеся в уполномоченных банках (с отметкой в платежном поручении "Расчеты по обязательной продаже валюты произведены"). Существует и другой вариант распоряжения указанной частью валютной выручки: по поручению тех же предприятий она может быть переведена посредническими организациями на свои текущие валютные счета для оплаты импорта в Россию на основании заключенных с предприятиями договоров на импорт продукции.

Названная выше Инструкция Центрального банка РФ конкретизирует порядок движения сумм, причитающихся посредническим организациям в качестве комиссионного вознаграждения в соответствии с договорами на экспорт продукции. Эти средства остаются на транзитных валютных счетах посреднических организаций и, будучи отнесены к категории экспортной выручки; подлежат обязательной частичной продаже.

Что касается средств, поступивших с транзитных валютных счетов предприятий и посреднических организаций на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, то они также составляют валютную выручку последних и поэтому подлежат обязательной частичной продаже.

Инструкция Центрального банка РФ требует, чтобы в поручениях на обязательную продажу валюты, которые представляются предприятиями или посредническими организациями в уполномоченные банки, указывались фактически произведенные с их транзитных валютных счетов суммы расходов.

3.6.3. Об операциях уполномоченных банков по продаже валютной выручки предприятий

Уполномоченный банк зачисляет поступившую валютную выручку на транзитный валютный счет предприятия и не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие, прилагая выписку по транзитному валютному счету.

Получив такое извещение, предприятие дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. В том случае, если предприятие не предоставило такое поручение в течение 14 календарных дней ot даты зачисления валютных поступлений на свой транзитный валютный счет, то по истечении этого срока уполномоченный банк, выполняя функции агента валютного контроля, вправе депонировать 50% всей валютной выручки, зачисленной на этот счет, на собственный отдельный лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке" балансового счета № 076. Уполномоченный банк вправе также продать указанные средства со своего лицевого счета на торгах межбанковской валютной биржи. Установленный срок продажи - семь рабочих дней, включая день зачисления иностранной валюты на лицевой счет.

Может сложиться ситуация, когда остаток средств в иностранной валюте на лицевом счете уполномоченного банка не достигает размеров минимальной суммы разовой сделки, которая предусмотрена правилами ведения торгов на межбанковской валютной бирже. В таком случае уполномоченный банк покупает этот остаток от своего имени и за свой счет в пределах той лимитной позиции, которая установлена для данного банка.

Одновременно с депонированием иностранной валюты уполномоченный банк совершает и другую операцию: списывает с транзитного счета предприятия оставшуюся часть валюты и зачисляет ее на текущий валютный счет.

Продажу средств в иностранной валюте с текущего валютного счета предприятий уполномоченный банк производит на основании договора (контракта), заключенного с предприятием. Основанием продажи может также служить соответствующее поручение предприятия (заявка на продажу) по согласованному с банком курсу рубля (без депонирования на лицевой счет балансового счета № 076).

Уполномоченные банки получают комиссионное вознаграждение за операции по обязательной продаже части экспортной валютной выручки. Соответствующая сумма не должна превышать 1,3% от суммы продаваемой валюты (включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам). Проценты по остаткам на транзитных валютных счетах уполномоченные банки не начисляют.

Центральный банк РФ установил льготный порядок

обязательной продажи части экспортной выручки для

предприятий, полностью принадлежащих иностранным

инвесторам, а также совместных предприятий, в уставном

фонде которых иностранные инвестиции составляют более

30%. Эти предприятия, во-первых, освобождаются от

продажи части экспортной выручки в Валютный резерв ЦБ

РФ, во-вторых, обладают правом продавать 50% экспортной

выручки,        подлежащей  обязательной продаже,

непосредственно на внутреннем валютном рынке, но обязательно по согласованному с уполномоченными банками курсу рубля.

3.6.4. Штрафные санкции

За нарушение порядка зачисления валютной выручки на    счета    в    уполномоченных    банках    РФ   применяются

штрафные санкции. Их содержание и порядок применения определяются ст. 5 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", указами Президента РФ "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году" {от 30.12.91 г. № 335) и "О частичном изменении

порядка обязательной продажи части валютной ввыручки и взимании экспортных пошлин" (от 14.06.92 г. № 629), а также Инструкцией ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной ввыручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (от 29.06.92 г. № 7). Эти документы устанавливают, что за нарушение порядка зачисления валютной выручки Государственная налоговая служба РФ подвергает предприятия штрафу в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или ее рублевого эквивалента. Необходимо иметь четкое представление о содержании сокрытой выручки. К ней относится:

а)         выручка, не зачисленная на счета в уполномоченных

банках, расположенных на территории РФ (независимо от

отражения ее в бухгалтерском учете предприятий);

б)         выручка от реализации за иностранную валюту от

имени резидента на территории РФ товаров, ранее ввезенных

по    договорам    консигнации    (комиссии),    договорам    о

совместной    деятельности,    не    зачисленная    на    счета    в

уполномоченных банках;

в)         суммы,    выплаченные    в    иностранной    валюте

(командировочные расходы, заработная плата нерезидентам

и др.) до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на

текущий валютный счет предприятия;

г)         суммы из выручки,  полученной предприятием  от

реализации  гражданам  в   установленном  ЦБ   РФ  порядке

товаров (работ, услуг) на территории России за иностранную

валюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления

на текущий валютный счет предприятия.

В названных выше документах регламентируются соответствующие правоотношения резидентов и нерезидентов. Установлено, что при реализации на территории РФ за иностранную валюту товаров, полученных резидентом от нерезидента по заключенным между ними договорам консигнации (комиссии), вся валютная выручка от реализации  товаров,  принадлежащих  нерезиденту, должна

зачисляться в общем порядке на счета резидентов в уполномоченных банках в полном объеме.

Если резидент реализует товары (работы, услуги) за иностранную валюту от имени нерезидента (на основе заключенного между ними договора поручения), то выручку резидента составляет вознаграждение, которое уплачивается доверителем-нерезидентом поверенному-резиденту. Эта сумма зачисляется на транзитные валютные счета резидентов в уполномоченных банках. Сокрытой в этом случае считается валютная выручка поверенного-резидента, не зачисленная на счета в уполномоченных банках.

Нерезидент - участник договора о совместной (с резидентом) деятельности может ввозить в РФ товары в виде имущественного взноса нерезидента в общую долевую собственность участников договора. Эти товары учитываются на отдельном балансе у российского участника договора. Их реализация на территории РФ за иностранную валюту производится от имени последнего, и вся выручка от реализации товаров должна зачисляться в общем порядке на счета резидентов в уполномоченных банках.

Сокрытым доходом считается та валютная выручка от реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг), которая не была отражена в бухгалтерском учете предприятий и организаций. В соответствии с налоговым законодательством в данном случае применяются штрафные санкции, включающие взыскание всей суммы сокрытого доходоа в иностранной валюте.