Банки. Банковское дело

Как вести дела с банками

Кредиты, денежные вклады, платежный оборот

Раздел: Бизнес, финансы

Чтобы облегчить вам управление депозитом и использование денежных средств, а также показать, как вести дела с банком, я хотел бы изложить основные принципы налогообложения ваших денежных вкладов.

Все процентные доходы (поступления от капитала) подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц. Банк обязан удержать со своего клиента налоги с процентных доходов и с доходов на депонированные ценности и перечислить их в налоговые органы.

С процентов по вкладам и по твердопроцентным ценным бумагам и другим бумагам с фиксированным процентом, по нулевым купонным займам, займам с переменным процентом, сберегательным сертификатам, обязательствам федеральной казны и т.д. банк взимает 30% налога. Следовательно, вам начисляются лишь 70% всей суммы процентных поступлений. Позже эти отчисления будут учитываться в ваших общих обязанностях по уплате подоходного налога.

Банк выдает вам квитанцию об удержании процентов, которую вы вместе с декларацией о доходах для уплаты подоходного налога представляете в налоговые органы. По вашему требованию в банке вам выдадут такую квитанцию и при получении выплат по купонам. Однако в этом случае вместо 30% налога с процентных поступлений банк удержит 35%.

Налог на процентные доходы удерживается также и с гарантированных процентов, уплачиваемых вам банком, если вы в течение срока действия договора с банком в период выплаты процентов продаете облигации. Тогда вы получаете проценты за указанное в купоне время до даты продажи вместе со стоимостью облигации. Взамен вы отказываетесь от следующего процентного купона, который отдаете покупателю облигации.

Если же вы покупаете облигацию, то гарантированные проценты по последнему купонному сроку до даты покупки банк записывает вам в дебет, чтобы к следующему сроку уплаты процентов в вашем распоряжении был полный купон. Точно так же банк взимает процентные налога, если при продаже ценной бумага часть курсовой прибыли составляют проценты. Например, это часто происходит при операциях с опционными сертификатами, нулевыми купонными облигациями, казначейскими обязательствами, процентными сберегательными и депонированными инвестиционными сертификатами.

При начислении дивидендов, процентов по акциям без номинальной стоимости, гарантирующим определенную долю прибыли или ликвидационной выручки и др., банк удерживает 25% налога на доход с капитала. Кроме того, вам не выплачивают полагающиеся вам как акционеру нераспределенные прибыли, облагаемые налогом на корпорации. Документ банка о невыплате данной суммы в дальнейшем может быть использован в случае, если вы предъявите налоговым органам требование о перерасчете налогов с вас.

В процентных доходах есть определенная часть, не облагаемая налогом. Если все ваши процентные поступления за год не превышают эту долю, то ваши доходы от процентов налогом не облагаются. Чтобы с самого начала избежать удержания банком данного вида подоходного налога и потом не «выбивать» удержанного у финансовой службы, вы можете написать так называемое заявление об освобождении (бланк обычно имеется в банке). Если вы состоите в браке, супруг также должен подписать этот документ и поставить дату подписания.

Вы можете дать нескольким байкам поручения об освобождении вас от уплаты налога с части дохода. Однако суммы, указанные в каждом из поручений в отдельности, не должны превышать установленных размеров части дохода, не облагаемой налогом. Следовательно, обращаясь с заявлением в несколько банков, вы должны, соответственно, разделить не облагаемую налогом долю своего дохода.

Конечно, однажды данное банку поручение вы можете потом изменить, если, скажем, захотите сменить банк или перевести процентные доходы из одного банка в другой. Но тогда вы должны быть готовы к тому, что кое-где такая услуга оплачивается комиссионными в размере около 25 марок. Освободить ваши процентные доходы от налогообложения вы можете также, обратившись в Федеральное управление долгами.

В настоящее время не облагаемый налогом доход каждого налогоплательщика составляет 6100 марок (включая рекламные издержки). Для семейных пар эта сумма составляет, следовательно, 12 200 марок в год.

Положение о не облагаемой налогом части дохода и заявление   об   освобождении   распространяются   как   на процентные налоги, гак и на налоги на доходы с капитала.

Для лиц наемного труда с низкими доходами помимо подачи заявления об освобождении есть и другая возможность снять бремя налогообложения: получить от соответствующей финансовой службы свидетельство об освобождении от налогов. В принципе этот документ действует несколько лет. Он также гарантирует начисление процентов полностью.

В связи с тем, что с введением налога на процентные доходы существенно возросли размеры дохода, освобождаемого от подоходного налога, естественно, возникла проблема того, чтобы освобождение от налогов части дохода, с одной стороны, использовалось, а с другой — не превышало установленных пределов. Практиковавшееся в прошлом перенесение доходов от процентов на последующие годы с более низкими налоговыми поступлениями потеряло свою былую привлекательность. Разве что вновь будут снижены размеры свободного от налогообложения дохода, чего, конечно, исключить нельзя.

Следовательно, учитывая налоговые аспекты, вы.должны' как можно более равномерно распределить по годам свои процентные поступления. Сберегательные вклады, процентные сберегательные сертификаты, нулевые купонные займы и т.п. не подходят для JTORI. Проконсультируйтесь на этот счет со сдоим банком и сформируйте свой депозит соответствующим образом.

Если же ваши процентные поступления значительно превосходят размеры дохода, не облагаемого налогом, остается соблюдать старое правило: делать вклады под процент в годы с возможно более низким уровнем налогооблагаемых доходов.

Далее, следует отличать процентные поступления от курсовой прибыли. В принципе курсовая прибыль не облагается налогом в том случае, когда средства постоянно находились в банке минимум шесть месяцев. Это относится ко всем ценным бумагам с твердым и плавающим процентом, включая акции и др.

С налоговой точки зрения иной оценки заслуживает курсовая прибыль как составная часть процентных доходов.

Все дело в ситуации, сложившейся в момент эмиссии ценных бумаг. Если процентная ставка по займу в момент эмиссии ниже рыночного уровня, а другие поступления — курсовая прибыль или стоимостной прирост — заняли место процентов, то эти поступления подлежат налогообложению. При квалификации стоимостного прироста как составной части процента, конечно, применяются и правила взимания налога на проценты.

Например, вы можете понести ощутимые убытки, если много лет продержите в портфеле облигации нулевого купонного займа, а процентные доходы при росте курса и к наступлению срока погашения вес сразу подвергнутся налогообложению. Здесь также нужно обо всем позаботиться заблаговременно.

Срок спекулятивной операции в данном случае не имеет никакого значения. Напротив, курсовой доход от ценных бумаг с переменным доходом (например, акций), как уже упоминалось, освобождается от налога в течение шести месяцев хранения бумаг.

При исчислении облагаемой налогом прибыли от спекуляции и нескольких операций подобного рода устанавливается средняя цена, если объекты спекуляции будут проданы в шестимесячный срок. Финансовые органы отошли от надуманной посылки, будто акции, купленные в последнюю очередь, продаются прежде других.

В одном и том же календарном году из спекулятивной прибыли следует вычесть равноценные потери от спекуляции.

Спекулятивные прибыли в пределах 1 тыс. марок освобождены от налогообложения. Если же они превышают эту сумму, то целиком облагаются налогом.

Курсовая прибыль в результате срочных и опционных сделок в принципе свободна от налогообложения. Премиальный же доход модератора подлежит обложению налогом. Точно так же премии, выплаченные покупателем опционов, не освобождаются от подоходного налога.

Проценты по кредиту под залог ценных бумаг освобождаются от налога как издержки, связанные с получением дохода, лишь в том случае, если следует ожидать, что этот капитал в дальнейшем будет приносить прибыль.

Достигнуть сегодня освобождения от налогов на курсовую прибыль вы сможете практически лишь по акциям. От выплаты дивидендов на акции фонда обычно остается какая-то часть (та, что расходуется на курсовую прибыль, реализацию преимущественных прав акционеров на покупку новых акций и т.д.), свободная от налогообложения. Каждая инвестиционная компания указывает в отчете свободную от налогов часть прибыли, которая пошла на выплату дивидендов; кредитные институты осведомлены об этом.