Финансы и статистика

Налоги

Раздел: Право, бизнес, финансы

5.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

Плательщиками   налога   на   имущество   являются

предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

К последним, в частности, относятся материалы, комплектующие изделия, готовая продукция и товары, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости продукции (работ, услуг) по состоянию на каждую отчетную дату, издержки обращения на остаток товаров, а также товары отгруженные (выполненные работы, оказанные услуги).

Кроме того, стоимость основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов при исчислении налогооблагаемой базы принимается за вычетом сумм начисленного износа.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. За отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) она определяется путем деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, а также суммы стоимости имущества предприятия на' каждое 1-е число остальных месяцев отчетного периода (см. с. 356,357).

Данным налогом не облагается имущество:

бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, Коллегии адвокатов федеральной и других нотариальных палат;

предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, включая имущество совхозов, колхозов (в том числе рыболовецких), крестьянских (фермерских) хозяйств, опытно-производственных, опытно-экспериментальных хозяйств, селекционных опытных станций и других сельскохозяйственных предприятий, научных организаций сельского хозяйства, межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий, а также предприятий по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;

специализированных протезно-ортопедических предприятий;

используемое исключительно для нужд образования и культуры;

религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц); предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утвержденному местными органами государственной власти;

вновь созданных предприятий, учреждений и организаций — в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и структурных подразделений;

используемое для образования страхового запаса (при наличии норм, утвержденных органами государственного управления) на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок (ТЭЦ и др.), а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления;

полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа;

общественных объединений, ассоциаций, жилищностроительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций,  если они не осуществляют предпринимательскую деятельность:

общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;

научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Академии наук РФ. Российской академии медицинских наук, Российской аадемии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу, государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств РФ (по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством РФ);

инвестиционных фондов; Центрального байка РФ и его учреждений; используемое    (предназначенное)    исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

фондов имущества в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества.

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полиостью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; спутников связи; земли;

специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

При отсутствии решений органов государственной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется указанная выше максимальная ставка налога.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества (см. с. 379).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля регулируются Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другими законодательными актами.

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Данный сбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать размера 1% от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории регионов.