|
Одна из важнейших
задач при расследовании налоговых преступлений — обеспечить гражданский иск,
возместив причиненный государству ущерб.
Возмещению ущерба, причиненного налоговыми преступлениями,
уделено значительное внимание в Указаниях Генерального прокурора РФ от 17
октября 1995 г. № 48/7, директора ДНП РФ от 19 октября 1995 г. № СА 297, руководителя ФСБ РФ от 20 октября 1995 г. № 33, руководителя ГНС РФ от 20 октября 1995 г. № ВГ-6-20/652 и министра внутренних дел РФ от 24 октября 1995 г. № 1/5105 "О мерах по усилению борьбы с нарушениями налогового законодательства".
Вместе с тем на практике возникает немало вопросов,
связанных с возмещением такого ущерба.
Как отмечалось ранее, непосредственным объектом налоговых
преступлений являются отношения, возникающие по поводу неуплаты налогов.
Последствием преступного нарушения налогового законодательства является
ущерб, причиненный государству, не получившему в бюджет средства, которые ему
причитаются и которые оно должно было получить.
Так как контроль за соблюдением налогового
законодательства возложен на налоговые инспекции, правоутверждающий документ
Положение о Государственной налоговой службе РФ в п. 18 (пп. "з")
обязывает их обеспечивать правильность применения финансовых санкций и
своевременно их реализовывать.
Отсюда следует, что именно налоговые инспекции
обязаны заявлять гражданские иски, в том числе и в уголовном процессе, с
целью возмещения ущерба государству. На практике так чаще всего и происходит.
Вместе с тем в соответствии со ст. 29 УПК РСФСР право
предъявления гражданского иска предоставлено и прокурору, если этого требует
охрана государственных или общественных интересов.
Таким образом, в задачу следователя входит выяснение
вопроса о том, кто будет предъявлять иск, и принятие мер к его обеспечению.
В соответствии со ст. 29 УПК РСФСР требование возместить
материальный ущерб прежде всего может быть обращено к обвиняемому (или
обвиняемым, несущим солидарную ответственность). Вместе с тем ст. 55 УПК
РСФСР предусматривает возможность предъявления гражданского иска и к
учреждениям (организациям), которые по закону несут материальную
ответственность за ущерб, причиненный преступными действиями обвиняемого.
Практика по делам о налоговых преступлениях допускает гражданские иски к
организациям.
При любом варианте необходимо правильно оформить
гражданский иск и представить документы, подтверждающие обоснованность сумм,
предъявленных ко взысканию. Как правило, в сумму иска включают штрафные санкции
и пени за просрочку уплаты.
В целях обеспечения гражданского иска следователь обязан
наложить арест на денежные средства и имущество обвиняемого или иных лиц, у
которых находится имущество, приобретенное преступным путем. Порядок хранения
арестованных денежных средств определяется совместным письмом ФСНП РФ, МФ РФ
и Центрального банка РФ от 16 августа 1996 г.
Если речь идет об имуществе предприятия, то необходимо
учитывать, что арест на него может быть наложен лишь в том случае, если
обвиняемый является его владельцем или совладельцем, а также если имеются
данные о том, что сокрытые от налога средства обращены в собственность этого
предприятия.
|
