ЭКОНОМИКА: Бизнес и финансы

Банковское дело в России том 7

Сберегательное дело

Раздел: Право, бизнес, финансы

Во всех учреждениях Сберегательного банка действует единый порядок оформления операций по вкладам. В банке применяются стандартные бланки документов, которые утверждены Правлением Сберегательного банка. Бланки построены таким образом, что возможна обработка содержащейся в ней информации с использованием ЭВМ. При отсутствии вычислительных машин они обрабатываются вручную.

По каждому виду вклада каждому вкладчику в учреждении банка открывается лицевой счет. Лицевой счет оформляется на бланке формы №1. В нем указываеются: порядковый номер счета, номер Сберегательного банка, фамилия, имя и отчество вкладчика, год его рождения, его адрес и к какой группе населения он принадлежит. Предназначение лицевого счета - это последовательная запись всех операций по данному счету, выведелие остатка по вкладам и по причисленным процентам. Образец подписи вкладчик ставит на карточке лицевого счета в отведенном месте. Образец используется для контроля расходных операций по счету. Вкладчик на обороте лицевого счета может оформить доверенность и завещательное распоряжение. Карточки      лицевого      счета     хранится      в      учреждении Сберегательного    банка.    Они    располагаются    в    порядке возрастания номеров счетов по данному виду вклада.

Чтобы открыть счет вкладчику необходимо заполнить приходной ордер. Он оформляется на бланке формы №51/36. Данный ордер является подтверждением внесения первоначального взноса. Вкладчик в приходном ордере указывает фамилию, имя и отчество, сумму, внесенную им, дату внесения, ставит подпись. На обороте ордера вкладчик может оформить доверенность или завещательное распоряжение. Если вкладчик хочет одновременно оформить доверенность и завещание, то он записывает последнее на отдельном бланке формы №36. В составе отчета приходный ордер направляется в отделение Сберегательного банка. Ордер используется для последующего контроля совершаемых по нему операций. Вкладчик также заполняет алфавитную карточку. Ее бланк - это форма №13. Она предназначена для наведения справок о наличии счета данного вкладчика и номере его счета. Алфавитные карточки хранятся в отдельных картотеках. Там они размещаются в алфавитном порядке фамилий вкладчиков. После того, как запись операции завершена на лицевом счете, на приходном ордере и алфавитной карточке проставляются номер учреждения банка и номер счета. На ордере, кроме того, проставляется сумма взноса, остаток вклада и процентов.

Вкладчику в подтверждение принятой суммы выдается сберегательная книжка. В ней на титульном листе указаны фамилия, имя и отчество вкладчика, номер и адрес учреждения Сберегательного банка, номер лицевого счета. Все записи в сберегательной книжке удостоверяются подписью заведующего или контролера учреждения банка или оттиском печати Сберегательного банка. На всех последующих страницах сберегательной книжки записываются дата совершения операций, принятая или выданная сумма и остаток вклада. Эти данные должны заверяться подписью контролера и кассира учреждения банка.

В учреждениях Сберегательного банка применяются сберегательные книжки различных форм. Книжка формы №2 используется по разным видам вкладов. Она является наиболее распространенной. Сберегательная книжка формы №2-а имеет всего 1 лист. Она предназначена в основном для оформления срочных вкладов. По срочным вкладам совершается обычно мало операций. Книжка формы №2-д применяется при совершении операций по целевым вкладам на детей. В книжке формы 2-о содержится 11 отрывных ордеров и корешков к ним. На каждом из них отпечатан типографский номер. Книга имеет форму блокнота. Эта книжка используется для неграмотных вкладчиков или применяется в учреждениях, где трудится один работник.

При внесении первого взноса на имя вкладчика другим лицом он в приходном ордере перед своей подписью указывает "Вклад внесен". А сам вкладчик при первом посещении дает образец своей подписи в карточке лицевого счета и на бланке №36. В нем отмечаются также данные предъявленного вкладчиком паспорта. Данный документ направляется в отделение сберегательного банка, где используется для последующего контроля совершаемых по нему операций.

Прием первого взноса на имя несовершеннолетнего оформляется с указанием подписи лиц, которые будут распоряжаться вкладом. Если же сумма вклада внесена самим несовершеннолетним,, то образец подписи оформляется в общем порядке.

Для дополнения вклада вкладчик оформляет приходной ордер формы №51. Если применяется сберегательная книжка формы №2-о, то вкладчик предоставляет ордер из нее. Работник сберегательного банка сверяет данные сберегательной книжки и приходного ордера с данными лицевого счета, делает записи о дате и сумме операции, остатке вклада в этих документах, затем заверяет их своей подписью. Вносителю выдается сберегательная книжка только после приема и пересчета денег. Дополнительный взнос может приниматься без предъявления сберегательной книжки. В этом случае вносителю в подтверждение полученных от него денег выдается квитанция формы №31  или формы №31 -а. В ней

указывается: фамилия, имя и отчество вкладчика и вносителя, номер счета, принятая сумма и дата.

Выдача вклада производится только по предъявлении сберегательной книжки. Чтобы получить сумму, вкладчик должен заполнить расходный ордер формы №51. Если же применяется сберегательная книжка формы №2-о, то заполняется очередной ордер из этой сберегательной книжки. Работник сберегательного банка сверяет данные сберегательной книжки и расходного ордера с данными лицевого счета, контролирует соответствие подписи на ордере имеющемуся образцу подписи вкладчика на лицевом счета, а затем оформляет выдачу вкалада.

Вкладчикам предоставляется право получать деньги не только в том учреждении, где ведется лицевой счет по вкладу, но в любом учреждении банка данного района, имеющего телефонную связь.

Вклад можно получать по доверенности. В этом случае работник Сберегательного банка проверяет правильность оформления доверенности и срок ее действия, соответствие подписи вкладчика на доверенности образцу его подписи на лицевом счете, и только затем оформляет выдачу вклада. Чтобы получить вклад, вкладчик предъявляет контролеру сберегательную книжку и расходный ордер формы №51. В данном учреждении банка отсутствует лицевой счет вкладчика. Учреждение банка осуществляет предварительный контроль на основании имеющихся у него документов. Эти документы - форма №51/36 и ордеры по ранее совершенным операциям. Выдача денег производится только после подтверждения остатка вклада работником последующего контроля отделением банка письменно на ордере формы №51, если бухгалтерия банка находится рядом. Если бухгалтерия находится в другом здании, то - по телефону. Чтобы списать суммы полученных денег с лицевого счета по вкладу при совершении данной операции, должен выписываться комплект ордеров формы №59. Комплект состоит из трех частей. Они именуются А, Б, В. До поступления расходного ордера формы №51 ордер формы №59-В хранится в картотеке последующего

контроля и счету, по которому выдана сумма. Ордера форм №59-А и №59-Б служат для отражения данной операции в бухгалтерском учете банка. Затем форма №59-Б вместе с ордером формы №51 высылается в учреждение банка для списания выданной суммы с карточки лицевого счета. Получив эти документы, контролер учреждения сберегательного банка проверяет правильность указания остатка вклада и тождество подписи вкладчика на расходном ордере образцу его подписи на лицевом счете, затем записывает операцию на лицевом счете. Контролер на ордере формы №59-Б делает отметку о списании суммы со счета. Затем на ордере формы №51 указывает остаток вклада и процентов. Все записи заверяются подписью контролера.

Операции по зачислению суммы компенсации на действующий счет производятся в следующем порядке: в первой графе карточки лицевого счета указывается вид зачисления - "компенсация", сумма компенсации отражается в графе "приход", затем выводится новый остаток вклада. Операция записывается двойной датой - дробью: над чертой 1 марта 1991 г., под чертой - фактическая дата зачисления компенсации. По каждому счету составляется ордер формы №52 на зачисление суммы компенсации, в тексте ордера указывается вид зачисления - "компенсация", дата операции дается также, как в лицевом счете.

В первой графе вновь открываемой карточки при открытии специального счета указывается вид зачисления -"компенсация" и номер действующего счета, по которому исчислена компенсация. Сумма ее отражается в графах "приход" и "остаток вклада". В карточке лицевого счета операция записывается также двойной датой - дробью. В карточке действующего лицевого счета в графе "для отметок" проставляется номер открытого специального счета. Составляются ордера формы №52 на зачисление суммы компенсации по каждому вновь открытому специальному счету. Заполняется алфавитная карточка по открытому специальному счету. После 1-го июля 1991 г., если вкладчик

явился в банк, контролер дооформляет карточку лицевого счета по специальному счету, оформляет и выдает по этому счету сберегательную книжку формы №2-с. Вкладчик ставит расписку на бланке формы №36, которая подтверждает получение им сберегательной книжки и одновременно служит образцом его подписи для последующего контроля операций по вкладу. На итоговые суммы компенсаций в конце дня выписываются отдельные ордера формы №63, сумма которых отражается в операционном дневнике. Компенсации зачисляются на действующие и специальные счета.

Порядок начисления процентов по вкладам населения имеет особенности. Система начисления процентов, которая сейчас существует, позволяет определить сумму процентов независимо от времени хранения вклада и количества операций, выполненных в течение любого периода. При первоначальном взносе по всем видам вкладов, кроме срочных, проценты начисляются по таблице со дня открытия счета по конец текущего года и выводится остаток процентов. При каждом дополнительном взносе или выдаче вклада соответственно причисляются или отчисляются проценты и выводится новый остаток процентов. После каждой операции начисление, отчисление и остаток процентов отражаются на лицевом счете по вкладу. Остаток начисленных процентов в конце года причисляется к вкладу, а по возросшему таким образом вкладу условно начисляются проценты на год вперед. В сберегательную книжку запись причисленных к вкладу процентов производится при первом посещении вкладчиком учреждения Сберегательного банка, где ведется его счет.

Начисление процентов авансом до конца года по срочным вкладам не выполняется. Проценты по срочным вкладам не причисляются к основной сумме в конце года. По срочным вкладам расходы банка на выплату процентов определяются оценочным методом в начале года. Эта сумма резервируется на отдельном балансовом счете. Это счет №14 "Резервирование процентов". Вкладчик может получить по срочному вкладу причитающиеся проценты за каждый полный

год хранения вклада только в полной сумме. Вкладчик заполняет ордер формы №54 для получения дохода по вкладу.

В сберегательную книжку и в лицевой счет в графе "Содержание операции" указывается период, за который получены проценты.

При получении вкладчиком всей суммы вклада лицевой счет закрывается. За дни, оставшиеся до конца года, работник Сберегательного банка отчисляет проценты на сумму остатка вклада. Затем определяет сумму процентов, которая причисляется к вкладу, начисляет новый остаток вклада с причисленными процентами. Вкладчик заполняет расходный ордер формы №51 с указанием вновь рассчитанной суммы. •Отдельными строками в лицевом счете по вкладу отражаются операции по отчислению процентов, присоединению их к вкладу и выдаче вклада. После всех записей указывается, что вклад выплачен. Лицевой счет после завершения оформления операций во всех документах помещается в отдельную картотеку закрытых счетов текущего года. Контролер на сумму причисленных в вкладу процентов выписывает мемориальный ордер формы №52, который составляется по каждому счету. Этот ордер передается в бухгалтерию и хранится,1 в картотеке последующего контроля. Вкладчик заполняет при закрытии счета по срочному вкладу два расходных ордера.

Первый из них - это ордер формы №51 на сумму основного вклада.

Второй формы №54 - на сумму причитающихся процентов.

На общую сумму причисленных процентов в конце дня по всем закрытым счетам составляется мемориальный ордер формы №63. Он используется для отражения суммы начисленных процентов на соответствующих балансовых счетах.

Операция по закрытию счета в сберегательной книжке записывается с указанием процентов, причисленных к вкладу, и   общей   суммы   выданного   вклада.   По   закрытому   счету

сберегательная книжка погашается и клиенту не возвращается. Она передается вместе с ордерами в бухгалтерию отделения банка для контроля и дальнейшего хранения. По закрытому счету в алфавитной карточке делается отметка, что счет закрыт с указанием даты. Карточка помещается в архивную картотеку.

Записи продолжаются в новой дополнительной карточке за прежним номером, если карточка лицевого счета полностью исписана. Аналогично поступают и со сберегательной книжкой: вкладчику вместо исписанной выдается новая сберегательная книжка за тем же номером счета.

В случае утраты сберегательной книжки вкладчик обязан написать заявление об этом. По данному счету учреждение Сберегательного банка прекращает операции. Только после разрешения управляющего отделением банка, остаток вклада перечисляется на новый счет. Вкладчику выдается новая сберегательная книжка.

Во всех документах, связанных с операциями ^по

вкладам, записи должны быть правильными и четкими. Слова,

не должны сокращаться. Исправления не допускаются в чеках,

ордерах, контрольных листах и квитанциях формы №31-а.

Исправления могут быть сделаны в других документах по

вкладам следующим образом: неправильные записи

зачеркиваются одной чертой таким образом, чтобы их можно

было прочесть, а сверху записываются правильные данные,

которые          удостоверяются        надписью       работника

Сберегательного банка. Исправления, подчистки записей фамилий, имен, отчеств в документах, предназначенных для вкладчика, не допускаются. Если ошибка допущена, то такой бланк считается испорченным. Он должен быть погашен. Вкладчику выдается правильно оформленный документ.

Каждая операция по вкладам в течение дня отражается в момент ее совершения в операционном дневнике. В операционном дневнике при зачислении или списании средств со вклада указываются номер лицевого счета, фамилия и инициалы вкладчика, а также сумма операции. Кроме суммы выданного    вклада    по    закрываемым    лицевым     счетам

показывается еще отдельно сумма процентов, присоединенных к вкладу. Вместе с документами, которыми оформлены операции по вкладам, операционный дневник передается в группу последующего контроля отделения Сберегательного банка.

Организация учета и контроля операций по вкладам

Бухгалтерский учет и контроль операций по вкладам осуществляется отделением Сберегательного банка. По вкладам граждан синтетический учет операций ведется на балансовом пассивном счете №13 "Вклады граждан". К нему может быть открыто множество счетов второго порядка, которые характеризуют вид вклада (до востребования, условный, целевой, выигрышный и т.д.). Срочные вклады с повышенной процентной ставкой учитываются на балансовом счете №7 "Договорные вклады" (субсчет 3). Суммы компенсации по вкладам отражаются на счете №86 "Компенсации по вкладам". К нему открыто 2 субсчета. Аналитический учет операций ведется по каждому вкладу конкретного гражданина-вкладчика.

Счет по вкладам в зависимости от характера операций может корреспондировать с различными балансовыми счетами:

-"Касса", если операция осуществляется с использованием наличных денег;

-"Междукассовые расчеты", если сумма переводится в отделение банка другого районаж

-"Расчеты по безналичным расчетам", если суммы списываются по поручению вкладчика;

-"Проценты по вкладам" - на сумму причисленных к вкладу и сумму зачисленных выигрышей по выигрышным вкладам;

-"Резервированные проценты" - при зачислении во вклады сумм зарезервированных процентов и т.д.

Правильность совершаемых операций по вкладам населения и их отражение в лицевых счетах вкладчиков, а также законность совершаемых операций проверяются в отделениях Сберегательного банка. Данная работа носит название последующего контроля. Главная задача последующего контроля - это своевременная и тщательная проверка документов по вкладам. Последующий контроль состоит из арифметического контроля, который отслеживает правильность расчетов по каждому счету, и логического контроля, который обеспечивает проверку законности совершаемых операций и правильность оформления документов.

Из числа опытных высококвалифицированных работников банка формируется группа последующего контроля. В случае, если при проверке ими документов по вкладным операциям не была выявлена ошибка в оформлении операции, послужившая в дальнейшем причиной переплаты по вкладу, то работники последующего контроля несут материальную ответственность. За организацию работы группы последующего контроля несет ответственность главный бухгалтер отделения Сберегательного банка.

В организации труда работников группы последующего контроля важным фактором является расположение и оборудование рабочих мест. Для работников последующего контроля в отделении Сберегательного банка должна быть выделена отдельная комната, в которой размещаются картотеки с документами. Комната, в которой находятся документы последующего контроля или картотека с такими документами, по окончании рабочего дня должна запираться и опечатываться металлической печатью. Ключи от комнаты или картотек и печать должны храниться у главного бухгалтера. Перед открытием этой комнаты или картотеки необходимо убедиться в том, что оттиски печатей не повреждены. По каждому учреждению банка, подчиненному отделению, раздельно по видам вкладов ведутся картотеки документов для обеспечения тщательности проверки законности операций по вкладам и правильности расчетов с

каждым вкладчиком. Документы внутри каждой картотеки помещаются в порядке возрастания номеров лицевого счета. Документы по каждому лицевому счету в картотеках отделяются друг от друга первоначальным ордером формы №51/36 или прокладкой из плотной бумаги. На выступающей части бумаги проставляется номер счета.

Картотеки с вкладными документами подразделяются на основную и текущего архива. По каждому счету в основной картотеке находятся:

-первоначальный документ;

-извещение формы №36 с образцом подписи вкладчика, если счет был открыт в отсутствии вкладчика;

-извещение с завещательным распоряжением или довереностью на длительный срок;

-ордер из сберегательной книжки формы №2-о на последнюю операцию с наличными деньгами независимо от того, совершались ли после этого безналичные операции;

-документ, на котором проставлены остаток вклада на 1-е января и проценты, причисленные за год вперед. В основную картотеку также входят все документы за текущий год в порядке совершения операций. В картотеке текущего архива хранятся документы по счетам, закрытым в текущем году.

После причисления процентов и завершения составления годового бухгалтерского отчета по окончании года документы по операциям, совершенным в текущем году, вынимаются из картотек и передаются в архив.

Только в исключительных случаях допускается изъятие из картотек или архива подлинных документов по вкладам. Например, документ может быть изъят, если в суде, органе дознания, предварительного следствия, находится уголовное дело или дело, по которому в соответствии с законом может быть применена конфискация имущества, или гражданское дело, вытекающее из уголовного; если в суде находится гражданское дело о взыскании алиментов при отсутствии заработка или иного имущества, на которое можно обратить

взыскание, или о разделе вклада, являющегося совместным имуществом супругов.

По требованию начальника и главного бухгалтера вышестоящего управления Сберегательного банка допускается изъятие подлинных документов. Ревизор, производящий ревизию отделения банка, имеет право доступа к подлинным документам.

Если документ изымается из картотеки, то в нее помещается копия, на которой указывается: куда, кому, для какой цели и на основании какого постановления об изъятии выдан подлинный документ. Копии документов заверяются подписями управляющего и главного бухгалтера отделения банка. В картотеку помещаются вместе с копиями документов постановления об изъятии документов по вкладам. Главным бухгалтером ведется подробная опись всех изъятых документов и контролируется поступление подтверждений об их получении и возврат документов. Опись хранится в особом деле у главного бухгалтера отделения банка.

По постановлению органов предварительного следствия или определению суда при наложении ареста на вклад в картотеку последующего контроля по соответствующему лицевому счету помещается извещение формы №36 о наложении ареста с приложением постановления. К данному счету прилагаются при снятии ареста с вклада документ, на основании которого снят арест, и извещение формы №36.