ЭКОНОМИКА: Бизнес и финансы

Банковское дело в России том 7

Сберегательное дело

Раздел: Право, бизнес, финансы

После контроля документов, подтверждающих совершение операции, осуществляется бухгалтерский учет операций по вкладам.

Логический контроль - это проверка законности совершаемых операций и правильности оформления документов. Работник последующего контроля обязан проверить:

Соответствие подписи на расходном ордере или чеке, доверенности и других документах имеющемуся в картотеке последующего контроля образцу подписи вкладчика; наличие на расходном ордере или чеке расписки в получении денег;

-наличие на ордере неграмотного вкладчика отметки о данных предъявленного им паспорта и соответствие паспортных данных реквизитам, указанным на первоначальном ордере или извещении формы №36, или наличие заверенной подписью контролера надписи "Вкладчик мне известен";

-не произведена ли выдача вклада без оформления образца подписи (имеется в виду, что при выдаче сберегательной книжки формы №2-о по лицевому счету, открытому безналичным путем, образец подписи вкладчика должен быть оформлен на ордере I с указанием на его оборотной стороне сведений о предъявленном вкладчиком паспорте или заменяющем его документе) и не относится ли такой счет к числу открытых безналичным путем, по которым в течение двух и более лет со дня открытия операции не совершались и карточка лицевого счета не передавалась в отделение Сберегательного банка;

-платежность чеков; при этом контролируются наличие на извещении формы №36 расписки вкладчика в получении чековой книжки и совершение операции по чеку, выданному именно по данному лицевому счету;

-правильность и полноту заполнения всех предусмотренных в документах реквизитов; соответствие сумм, указанных цифрами и прописью, отсутствие исправлений суммы, даты в ордерах и чеках, в исписанных сберегательных книжках, в сберегательных книжках по закрытым лицевым счетам;

-соответствие номера и суммы контрольного листа по вкладу на предъявителя данным ордера по предыдущей операции;

-не составлен ли ордер по вкладу грамотного вкладчика контролером и не являются ли работники данного учреждения банка вносителями сумм на счета, принадлежащие другим лицам;

-не подписан ли ордер или другой документ по вкладам работником банка, значащимся в отпуске (для этого работнику, осуществляющему последующий контроль, передается выписка из приказа или его копия об отпусках работников подчиненных учреждений);

-наличие на титульном листе исписанной сберегательной книжки подтверждения вкладчика или его представителя суммы остатка вклада и получения новой сберегательной книжки взамен исписанной с указаним даты;

-наличие при ордерах и чеках документов, подтверждающих законность выдачи денег по доверенности и завещательному распоряжению;

-наличие при ордере на выплату всего вклада сберегательной книжки или заявления об ее утрате, отметки о погашении сберегательной книжки, а в сберегательной книжке формы №2-о - неиспользованных ордеров. На заявлении вкладчика об утрате сберегательной книжки и на расходных ордерах по вкладам на предъявителя контролируется наличие разрешительной надписи управляющего отделением Сберегательного банка, а по неподвижным вкладам, кроме того, - такой надписи главного бухгалтера на расходных ордерах;

-наличие разрешительной надписи управляющего отделением на расходных ордерах по выдаче суммы вклада, если управлением Сберегательного банка установлен порядок предварительного контроля таких операций;

-последовательность нумерации счетов при их открытии, т.е. проверка отсутствия дублирования или пропуска номеров;

-правильность исчисления процентов по вкладам, сумм процентов, присоединенных к вкладу при закрытии счета;

-правильность произведенных с вкладчиком расчетов путем сличения записей в поступивших сберегательных книжках по закрытым счетам, исписанных сберегательных книжках и поступивших для перевода части вклада с документами за текущий год. О произведенной проверке работник    последующего    контроля    делает    надпись    на

титульном листе сберегательной книжки "Записи за текущий год проверены" и заверяет ее своей подписью.

В ходе проверки документов по отдельным видам вкладов работник последующего контроля обращает внимание на соблюдение условий вклада. При совершении операций по молодежно-премиальным вкладам работник банка контролирует наличие на обороте первоначального ордера отметки вкладчика о размере ежемесячного взноса и о том, что он ознакомлен с условиями вклада, о дате его рождения, и убеждается, что возраст вкладчика не менее 18 лет и не более 30 лет. По ордерам формы №52 или формы №51 проверяется, чтобы зачисленная сумма не противоречила условию по данному вкладу; при поступлении ордера формы №52 на зачисление премии во вклад контролируются истечение трехлетнего срока со дня внесения первого взноса и регулярность поступления взносов.

При рассмотрении документов по целевым вкладам на детей работник последующего контроля проверяет наличие на обороте формы №51/36 сведений о дате рождения вкладчика, записи вносителя о том, что с условиями этого вида вклада он ознакомлен, его подписи и даты заполнения документа, а также    сведений    о    паспортных   данных   вносителя,   годе рождения, адресе.

По сберегательным книжкам с отрывными ордерами работник последующего контроля обязан следить за полнотой и строгой последовательностью порядковых номеров этих ордеров, в том числе испорченных и утраченных (с подтверждением этого факта подписью вкладчика на испорченном или на следующем ордере при утрате предыдущего), и сопоставить дату, указанную на испорченном отрывном ордере, с датой следующего ордера. Кроме того, контролируются соответствие номера серии на ордере номеру сберегательной книжки, выданной по данному счету, отсутствие использования ордеров формы №51 вместо ордеров от сберегательной книжки формы №2-о. В случае, если вкладчик   совершал   операцию   по   ордеру   II   в   отделении

Сберегательного банка и в соответствии с установленным порядком новая сберегательная книжка не была ему выдана, при поступлении ордера I от новой сберегательной книжки работник последующего контроля проверяет наличие при нем исписанной сберегательной книжки. При поступлении ордера I от сберегательной книжки формы №2-о, выданной взамен исписанной, необходимо проверить соответствие отпечатанного на нем номера сберегательной книжки номеру на обороте последнего корешка исписанной книжки.

Если будет определено при проверке документов по вкладам, что они оформлены с нарушением установленного порядка или вызывает сомнения законность операций, то составляется справка формы №30 в двух экземплярах. Для проведения проверки оба экземпляра справки передаются управляющему отделением Сберегательного банка.

Следует иметь в виду при проверке документов по вкладам, что в учреждении банка, где внедрено совмещение профессий контролера и кассира, приходные и расходные документы по вкладам подписываются лишь одним работником, производящим их оформление. Управляющий отделением Сберегательного банка в этом случае передает в отдел последующего контроля копию приказа, в котором указывается, какие учреждения банка и конкретно какие работники привлекаются к одновременному выполнению функций контролера и кассира.

Правильность расчетов с вкладчиками проверяется арифметическим контролем за операциями по вкладам. Одним из наиболее прогрессивных методов арифметического контроля является программный контроль операций с применением ЭВМ. Если автоматизированная система обработки информации отсутствует, то арифметический контроль осуществляется с использованием выверенных операционных дневников тех учреждений банка, в которых оформление операций по вкладам производится на бухгалтерских машинах. Контрольные ведомости для проверки    сумм    оборотов    и    остатков    по    вкладам    и

правильности  исчисления   процентов   при   этом   методе   не составляются.

Арифметический контроль документов по вкладам, оформленных на бухгалтерских машинах, осуществляется в следующем порядке. Работник последующего контроля по записям операционного дневника проверяет погашение всех счетчиков (регистров), используемых при заключении предыдущего операционного дня. Суммы вкладов, указанные на бандеролях с документами, сверяются с соответствующими итогами дневника, затем подсчитывается количество документов в каждой бандероли и сравнивается с количеством, указанным на бандероли. После этого работник извлекает из картотеки документы по предыдущей операции по тем счетам, по которым поступили документы. На суммирующей машине подсчитывается сумма остатков вкладов по всем изъятым документам с составлением ведомости. Полученный итог сверяется с нарастающим итогом, отпечатанным в операционном дневнике. Указанная ведомость подписывается работником последующего контроля, на ней делается надпись или накладывается штамп "Итог ведомости соответствует данным операционного дневника".

На основании операционного дневника работник последующего контроля выявляет наличие повторных записей по действующим счетам и при их обнаружении проверяет правильность указания остатка вклада в дневнике и ордере путем сопоставления с остатками, выведенными машиной в ордерах по предыдущей операции. Кроме того, работник последующего контроля проверяет:

-правильность и законность внесенных исправлений в дневник и правильность его оформления;

-правильность составления дневника при исправлении ошибок в записях сумм процентов и оборотов при совершении операций. Это делается путем сопоставления сделанных исправлений в документах и дневнике с записями исправительных оборотов в дополнительном дневнике;

-тождественность общей суммы входящих остатков вкладов и оборотов по приходу всех видов вкладов общей сумме исходящих остатков вкладов и оборотов по расходу всех видов вкладов;

-правильность исчисления процентов; -правильность   исправлений   в   ордерах   оборотов   и исходящих    остатков    вкладов    и    процентов,    если    такие исправления были.

После указанной проверки на дневнике за подписью работника последующего контроля делается надпись и проставляется оттиск штампа "Документы приняты и проверены". Операционные дневники вместе с ведомостями остатков вкладов хранятся в специальной папке по каждому учреждению банка.

Если в учреждении Сберегательного банка может быть открыто более 1000 лицевых счетов вкладчиков и учет операций по ним ведется вручную, то арифметический контоль за операциями по вкладам начинается с группировки документов. Документы группируются в разделе учреждений по видам вкладов в порядке возрастания номеров счетов. Если за день совершено несколько операций по одному счету, то внутри каждого счета они группируются в порядке совершения операций. Из основной картотеки по тем же счетам после этого изымаются вкладные документы по предыдущей операции и группируются в аналогичном порядке. Ежедневно на вычислительных машинах по сгруппированным документам составляются ведомости в разрезе учреждений банка и видов вкладов. В зависимости от применяемых машин могут составляться одно-, двух- или девятиграфные ведомости. Техническими указаниями на соответствующие типы средств вычислительной техники устанавливается порядок составления ведомостей.

Можно составлять проверочные ведомости с использованием функции ноль-контроль. Этот метод позволяет по мере ввода данных каждого счета убедиться, что по нему не допущена ошибка. Ошибку может допустить как

контролер   при   совершении   операции,   так   и   работник бухгалтерии при вводе данных.

Раздельно по приходным и расходным операциям в конце ведомости составляется сводка общих типов, выведенных по всем видам вкладов, учитываемых на счете №13 (кроме неподвижных вкладов). За подписью работника последующего контроля на каждой ведомости должны быть сделаны надпись или наложен оттиск штампа "Документы приняты и проверены".

Все неправильно указанные в документе остатки вклада или процентов, которые выявлены при проверке документов, должны быть исправлены. О допущенной ошибке составляется справка формы №30-а. Она составляется в двух экземплярах. Один отсылается в учреждение Сберегательного банка для внесения исправлений в карточке лицевого счета и подтверждения правильных остатков. Второй экземпляр остается в бухгалтерии для контроля за получением ответа.

По закрытым счетам вкладчиков могут выявляться переплаты или недоплаты вклада либо процентов. В случае установления факта подобного рода составляется счет в двух экземплярах. На основании акта допущенная переплата подлежит взысканию с виновного лица, а недополученные суммы выплачиваются вкладчику.

Подлинные документы и учетные карточки формы №68, которые открываются по балансовым счетам на каждое учреждение Сберегательного банка отдельно по именным вкладам, вкладам на предъявителя и неподвижным вкладам, являются средствами аналитического учета операций по вкладам населения. Если в учреждении банка большое количество лицевых счетов, то карточки формы №68 могут открываться по отдельным видам вкладов по группам в несколько тысяч счетов в каждой. Вид вклада, первый и последний номера лицевого счета по вкладам, учитываемым в данной карточке, указываются в заголовке групповой карточки. В таком случае должна вестись сводная карточка формы №68.

В нее ежедневно записывается общий итог подсчета оборотов из всех групповых карточек. По приходу и расходу вкладов в карточках формы №68 ежедневно записываются обороты общими суммами за день на основании ведомостей. Ведомости сверяются с итоговыми суммами на бандеролях с документами. Для арифметического контроля за операциями по вкладам могут использоваться итоги опрационных дневников. Дневники составляются на бухгалтерских машинах. Записи в карточке формы №68 производятся по соответствующим итогам дневников, которые предварительно сверены с итоговыми указанными на бандеролях и документах суммами.

В     карточках           формы     №68     в     конце     месяца

подсчитываются обороты за месяц. Затем выводятся остатки вкладов на первое число следующего месяца. Работник последующего контроля, проверяющий отчетность данного учреждения банка, заверяет запись подписью. Для каждого учреждения банка записываются итоги оборотов и остатков. Запись производится в сводную карточку и затем суммируется. Общие суммы в сводной карточке сравниваются с данными оборотного баланса. После этого правильность их подтверждается подписями главного бухгалтера и работника, который составил сводную карточку формы №68. После записи остатков и оборотов за декабрь по окончании года в карточках формы №68 отражаются заключительными оборотами суммы присоединенных процентов за истекший год, выводятся новые остатки вкладов. По каждому учреждению банка в начале года открываются новые карточки. В них переносятся остатки вкладов на 1 января нового года с учетом присоединенных процентов. Правильность этих~~ остатков подтверждается подписью главного бухгалтера.

По каждому счету проводится сравнение остатков вкладов из лицевых счетов по состоянию на 1 января с данными документов последующего контроля. Остатки вкладов могут быть проинвентаризованы на любую другую дату.  По решению главного бухгалтера отделения банка в

чависимости от обеспеченности вычислительной техникой и организации труда такая сверка может осуществляться одним из следующих способов.

Если бухгалтерские автоматы есть в бухгалтерии отделения банка и в подчиненном учреждении, то остатки вкладов можно сравнивать путем составления данных выписок. Выписки же составляются на бухгалтерских автрматах с одновременным причислением процентов как в отделе последующего контроля, так и в подчиненном учреждении банка.

Чтобы ускорить сверку остатков вкладов, в выписках по данным последующего контроля печатаются промежуточные нарастающие итоги по тем же группам счетов, что и в выписках по данным лицевым счетам. При составлении выписок должна использоваться бумага одного размера.

Если Сберегательный банк оснащен бухгалтерскими автоматами, то причисление процентов в карточках лицевого счета и составление выписок можно выполнять на этих автоматах. С документами последующего контроля при этом способе сверяются остатки вкладов без присоединенных процентов, сумммы причисленных процентов и остатки вкладов с присоединенными процентами по выпискам. При наличии в отделении банка бухгалтерских автоматов причисление процентов в ордерах последующего контроля с одновременным составлением выписок может производиться на этих машинах. Работник последующего контроля должен сверить эти выписки с лицевыми счетами. Техническими указаниями на соответствующие типы средств вычислительной техники устанавливается порядок причисления процентов в ордерах последующего контроля с одновременным составлением выписок.

По составленным в подчиненном учреждении Сберегательного банка вручную выпискам формы №19 остатки вкладов сверяются с данными проверочной ведомости, выполненной на бухгалтерской или суммирующей машине по документам последующего контроля. Если в процессе сверки

будут установлены расхождения между данными выписок формы №19 из лицевых счетов и данными последующего контроля, их необходимо выяснить и устранить. Выявленные переплаты и недоплаты вкладов по закрытым счетам устраняются путем соответствующих бухгалтерских проводок заключительными оборотами. В выписках формы №19 сделанные исправления подтверждаются подписями заведующего Сберегательного банка и работника последующего контроля. Вместо заведующего может поставить подпись старший контролер или контролер. Итоговые данные выписок формы №19 после сверки остатков по каждому лицевому счету нужно сопоставить с итогами проверенных ведомостей или выписок, которые составляются по документам последующего контроля. Остатки вкладов с присоединенными процентами по выпискам формы №19 на 01.01 нового года должны равняться остатку в карточках формы №68 соответствующего учреждения банка после отражения в них присоединенных процентов.

На основании проверенных итоговых выписок остатков вкладов по каждому учреждению банка составляется сводная выписка в целом по району. Она подписывается управляющим и главным бухгалтером отделения Сберегательного банка и начальником отдела последующего контроля.