Бизнес

Составление бизнес-плана

Раздел: Бизнес, финансы

Предприятие, находящееся в индивидуальной собственности, обеспечивает предпринимателю максимум простоты и гибкости, однако при этом ничто не защищает его от персональной ответственности. Оно также позволяет владельцу бизнеса осуществлять полный контроль. Но как только в дело вовлекаются другие владельцы, об индивидуальном предприятии уже не может идти речи.

Человек, который хочет основать такое предприятие, обычно должен выполнить очень небольшое количество формальностей на уровне штата, наиболее обременительной из которых является простая регистрация бизнеса в соответствии с Актом наименовании компаний. На федеральном уровне индивидуальному владельцу требуется только аккуратное ведение бухгалтерского учета и представление Отчета о прибыли от занятий бизнесом или свободной профессиональной деятельности вместе с «Формой 1040» в установленные налоговыми органами сроки. Индивидуальные предприятия должны отчитываться за календарный год, нр при этом могут использовать в бухгалтерском учете как метод фактического движения денежных средств, так и метод начислений.

Факт нахождения предприятия в индивидуальной собственности отождествляет владельца с его бизнесом.  Это позволяет свободно распоряжаться деньгами,  перемещать активы бизнеса (с возникновением незначительных по размеру налоговых обязательств или вообще без таковых) и использовать любой убыток от операций предприятия, что- < бы уравновесить доход, полученный из других источников, в том числе, получаемый регулярно.  Однако такое отождествление означает,  что в условиях индивидуального пред- , приятия предпринимателю бывает трудно ограничить размер персональной ответственности при выплате долгов. Юридическая  ответственность за  выпуск некачественной продукции, злоупотребление доверием или удовлетворение любых других претензий также возлагается лично на владельца. Однако индивидуальный бизнес может быть защищен от этой ответственности путем страхования, впрочем как и бизнес другой формы организации.

Выделить плюсы и минусы ип индивидуальных предприятий в плане налогов становится все труднее и труднее. Ранее существовали льготы по налогу на заработную плату, поскольку индивидуальный владелец платил только 75% от номинально установленной для его доходов суммы взносов в федеральные фонды социального страхования.  С принятием Акта о налоговой справедливости и фискальной ответственности  1982 г.  (TEFRA)  индивидуальные владельцы постепенно достигли «паритета» по платежам на социальное страхование, поскольку стали выплачивать как долю работодателя, так и долю наемных работников. Однако, они не должны делать взносы на социальное страхование с вознаграждения, выплачиваемого своему супругу или несовершеннолетним детям за работу, выполняемую для предприятия .

Ип не платят за себя налог на страхование от безработицы, что является преимуществом такой юридической формы по сравнению с другими (во многих из них выплачивается налог за владельца/работника). Многие из минусов,  связанных с пенсионными планами* для единоличных владельцев, были устранены Актом о налоговых мерах по оздоровлению экономики 1981 г. (ERTA и TEFRA). Эти планы пенсионного обеспечения теперь имеют по меньшей мере большинство льгот и ограничений, которые установлены для корпораций.  Однако их крупным недостатком для индивидуальных предприятии является то, что физическое лицо не может занимать у них деньги, как это допускается в некоторых случаях для корпораций.  От индивидуального владельца могут также потребовать учреждения пенсионных планов для его работников.

 Другой недостаток индивидуального предприятия в отношении налогов состоит в том, что его владелец не может получить право на налоговые льготы на покрытие группового страхования жизни, на медицинское страхование и страхование от потери трудоспособности. В акционерной форме собственности владелец/ работник имеет право вычета этих расходов из суммы дохода при исчислении федерального налога. Однако если пособие по страхованию жизни индивидуального владельца выплачивается пережившему его супругу, то оно будет исключено из расчета при определении размеров федерального налога на наследство.

Естественным и распространенным способом уменьшения до минимума налогового бремени на индивидуального владельца был перевод бизнеса в корпоративную форму в тот момент, когда предельная ставка индивидуального подоходного налога превышала ставку корпорационного налога.

Из-за более высоких ставок такого налога Акт о налоговой реформе 1986 г. сделал практически неоправданным преобразование индивидуального предприятия в корпорацию с целью экономии на налогах. Если только переход Б корпоративную форму не диктуется соображениями бизнеса, то лучше оставаться единоличным владельцем. Как мы увидим позднее, вы сможете обеспечить себе налоговые преимущества, присущие форме индивидуального предприятия, в рамках корпоративной формы, если изберете для себя форму S-акционерного общества.