Финансы

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Раздел: Экономика и юриспруденция

Финансовые органы субъектов РФ при осуществлении государственного контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами, аналогичными правам Министерства финансов РФ.

ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 г." установлено, что руководители министерств финансов республик, финансовых управлений (главных управлений, комитетов, департаментов), администрации краев, областей и т.д. назначаются на должности и освобождаются от должностей соответственно главами исполнительной власти республик и главами краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области и автономных округов по согласованию с Министерством финансов РФ.

Министерство по налогам и сборам (Государственная налоговая служба РФ), как субъект государственного финансового контроля

Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и общества, превращение налогов в основной источник государственных доходов и т.д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль, и новых форм его проведения.

В соответствии с Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. "О государственной налоговой службе" при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 1 декабря 1991 г. № 340 утверждено Положение о Государственной налоговой службе РФ, которым предусмотрено, что органы Государственной налоговой службы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства. ГНС РФ, входящая в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ. В соответствии с Положением о ГНС РФ единая централизованная система органов ГНС РФ состоит из центрального республиканского (РФ) органа государственного управления (ГНС РФ) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областей, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах.

Главная задача ГНС РФ - осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ и органов РФ и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

ГНС РФ, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

* проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

* производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

* организует работу ГНИ по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов;

* осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

* анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаниях и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет.

ГНИ, инспекции на территории субъектов РФ и городов с районным делением осуществляют функции, предусмотренные законодательством для ГНС РФ (ст. 16 Положения) и ГНИ по районам, городам без районного деления и районах в городах (ст. 18 Положения). В соответствии со ст. 18 Положения ГНИ выполняет большое количество функций, среди которых следует назвать:

* осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные фонды;

* обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильности начисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства;

* контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов , деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других платежей в бюджет;

* передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

* предъявление в суд соответствующих исков о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам (речь идет о сделках, совершенных с целью, противоречащей основам правопорядка и нравственности (ст. 169 ГК РФ));

* приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях в случаях непредставления (или отказа представить) бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Органы Министерства внутренних дел РФ обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Налоговая инспекция имеет право применять к предприятиям, учреждениям и гражданам определенные законодательством финансовые санкции.

Проверки предприятий, организаций должностными лицами ГНС РФ оформляются актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет, факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений. Акт подписывается должностными лицами ГНС РФ, другими участниками проверок и руководителями и главными бухгалтерами проверяемых предприятий, организаций. В случае несогласия с фактами, указанными в акте, руководители и главные бухгалтеры обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременно письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Федеральная служба налоговой полиции РФ как субъект государственного финансового контроля

Новыми органами исполнительной власти, осуществляющими государственный финансовый контроль, являются также федеральные органы налоговой полиции. В марте 1992 г. при ГНС РФ было создано Главное управление налоговых расследований. Законом РФ от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" (с изменениями и дополнениями, внесенными ФЗ от 17 декабря 1995 г.) организованы федеральные органы налоговой полиции (правопреемники ГУНР), которые являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ.

Основными задачами ФСНП РФ являются:

* выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

* обеспечение безопасности и деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных действий при исполнении служебных обязанностей;

* предупреждение, выявление, пресечение коррупции в налоговых органах.

Федеральные органы налоговой полиции - централизованная система органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим и Директору Федеральной службы налоговой полиции РФ.

В систему федеральных органов налоговой полиции России входят:

* ФСНП РФ;

* органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам федерального значения и т.д.;

* органы налоговой полиции в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции - местные органы налоговой полиции.

ФСНП РФ возглавляет Директор ФСНП РФ. Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции и координацию их деятельности с другими правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами осуществляет Директор Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Для выполнения поставленных перед ФСНП РФ задач на нее возлагаются обязанности и предоставляются соответствующие права:

* проведение в соответствии с законодательством оперативно-розыскных мероприятий, дознания и предварительного следствия в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществление розыска лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении;

* пользовании при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля;

* осуществление при наличии достаточных данных проверок налогоплательщиков в полном объеме, с составлением актов по результатам этих проверок;

* приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках и иных кредитных организациях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Решение о приостановлении операций по указанным счетам принимают начальник органа налоговой полиции и его заместитель;

* в соответствии с компетенцией федеральных органов налоговой полиции право выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерами иным должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей, представления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости - восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика, контролировать выполнение этих требований;

* наложение административного ареста на имущество ю/л и ф/л с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты;

* право выплачивать лицу, представившем информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет;

* принятие решения о наложении административного штрафа в размере до стократного установленного законом минимального размера месячной оплаты труда за определенные нарушения и др.