Вся электронная библиотека >>>

Государственное и региональное управление >>

 

 

Доходы региональных бюджетов

 

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых опреде­ляются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в поряд­ке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федераль­ном бюджете на очередной финансовый год, за исключением до­ходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Феде­рации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налого­вые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, по­рядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

При установлении регионального налога законодательный ор­ган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К региональным налогам и сборам относятся:

— налог на имущество организаций;

— налог на недвижимость;

— дорожный налог;

— транспортный налог;

— налог с продаж;

— налог на игорный бизнес;

— региональные лицензионные сборы.

Бюджетным кодексом Российской Федерации урегулированы вопросы относительно распределения доходов от налогообложения добытых полезных ископаемых. 60% от суммы налога, начислен­ной налогоплательщикам по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), рас­пределяется а доход регионального бюджета.

При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъек­тов Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределя­ется следующим образом:

— 80% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

— 20% от суммы налога — в доход регионального бюджета.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на террито­рии автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

— 74,5% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

— 20% от суммы налога — в доход бюджета автономного округа;

— 5,5% от суммы налога — в доход бюджета края или области.

При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономиче­ской зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Феде­рации, если эта добыча осуществляется на территориях, находя­щихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арен­дуемых у иностранных государств или используемых на основа­нии международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисля­ется в федеральный бюджет.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации долж­ны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидирован­ного бюджета Российской Федерации.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

— средства, получаемые от продажи регионального имущества;

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

— средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

— средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управ­ление;

— плата за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

— часть прибыли региональных унитарных предприятий, ос­тающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

— другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной вла­сти субъектов Федерации.

В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвоз­мездные перечисления от физических и юридических лиц, между­народных организаций и правительств иностранных государств.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисле­ния по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с измене­ниями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюд­жета и не учтенным законом о бюджете.

Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюдже­ты в порядке и по нормативам, которые установлены федераль­ными законами и законами субъектов Федерации.

Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дота­ций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмезд­ной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом ре­гионального бюджета

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от ре­гиональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъ­ектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть пе­реданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законода­тельство.

Представительней орган власти субъекта Федерации имеет право вводить региональные налоги и сборы, устанавливать раз­меры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательст­вом.

Законы субъекта Федерации о внесении изменений и дополне­ний в налоговое законодательство Российской Федерации в преде­лах компетенции субъекта Федерации, вступающие в силу с нача­ла очередного финансового года, должны быть приняты до утвер­ждения бюджета на очередной финансовый год. Внесение измене­ний и дополнений в законодательство субъекта Федерации о ре­гиональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в бюджет на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъекта Федерации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по упла­те налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах ли­митов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных бюджетом.

При отсутствии задолженности по бюджетным ссудам регио­нального бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера бюджетного дефицита и размера государст­венного долга органы исполнительной власти также могут предос­тавлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обяза­тельных платежей в региональный бюджет в части суммы феде­рального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Фе­дерации.

С позиции управления целесообразно использовать классифи­кацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоян­ные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взи­маемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступ­лений от услуг региональных служб, арендная плата от использо­вания имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функ­циональную часть бюджета, направляются на покрытие соответст­вующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инве­стиционной части регионального бюджета. Собственно инвестици­онные поступления бюджета представляют собой доходы, предна­значенные для финансирования капитальных вложений.

Несмотря на большое число источников доходов их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финан­сирования текущих расходов следует использовать налоги, посту­пления от платежей и лишь в отдельных случаях для капиталь­ных затрат. Для капитальных затрат целесообразно использовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных за­трат использовать нежелательно.

Долгосрочные займы целесообразно использовать для целей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что капи­тальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Использование займов для целей погашения текущих затрат нежелательно, так как подобная политика приводит к переклады­ванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользо­ваться благами этих займов.

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полно­стью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья нало­гов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слиш­ком малы.

Тем не менее, существуют случаи, когда займы являются при­емлемым источником финансирования текущих расходов. Бюд­жетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравно­вешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь не­большое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени органам власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от стихийного бедствия, техногенной катастрофы и т.п. Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использо­вания чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зре­ния оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расхо­дов за счет специально накопленных фондов, но в условиях по­стоянного бюджетного дефицита на практике данный способ не всегда оправдан.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа иму­щества, принадлежащего субъекту Федерации, но с точки зрения эффективной региональной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоколик­видное имущество или ценные бумаги, которые покупались специ­ально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части региональной собственности с целью приобретения другого иму­щества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществ­ляется по цене ниже рыночной.

Если региональные органы власти не располагают возможно­стями по немедленному увеличению доходов, а вышестоящий уро­вень управления не оказал необходимой помощи, остается единст­венная возможность привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

При использовании займов на эти или иные цели следует учи­тывать, что увеличение доли заемных средств в региональном бюджете приводит к существенному увеличению рисков, связан­ных с изменением рыночной конъюнктуры. Кроме того, большин­ство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основного долга и регулярной уплаты процен­тов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.

 

К содержанию книги: Государственное и региональное управление

 

Смотрите также:

 

Система государственного управления

 

Стратегическое управление   Социология управления  Разработка управленческого решения

   

Исследование систем управления  Организационное поведение и управление персоналом  Коммуникации стратегического маркетинга

 

Административно-государственное управление   Правоохранительные органы

 

Управление. Стратегическое (перспективное) планирование Обыч- но стратегическое планирование трактуется довольно широко. Рассматривается стратегическое управление как интегральный процесс ... bibliotekar.ru/biznes-29/15.htm

 

Стратегические решения в области производства, общий ... ОРГАНИЗАЦИЯ И СТРАТЕГИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ФИРМАХ. Глава 3. ИНТЕГРИРОВАННЫЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СТРУКТУРЫ В