Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

    Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей

    ссудной задолженности.

    Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной

    валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

    - кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго

    порядка ведется по группам заемщиков;

    - просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

    Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по

    кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

    -по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

    -по активу - на счетах No 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",

    No 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

    Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных

    лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

    Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета

    No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете

    No 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и

    более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на

    внебалансовых счетах.

    Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим

    образом:

    Дебет сч. No 458

    Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

    Дебет сч. No 459

    Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

    Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в

    сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

    Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на

    отдельных лицевых счетах балансового счета No 324 по учету просроченных

    кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по

    межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета No 325 по учету

    просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема

    отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

    Дебет сч. No 324

    Кредит сч. No 320 (321,322,323) на сумму основного долга

    Дебет сч. No 325

    Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

    Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы

    не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или

    по процентам.

    При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного

    долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в

    кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных

    кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету

    счета "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет

    балансового счета по учету доходов (счет No 70101 "Проценты, полученные за

    предоставленные кредиты").

    Дебет сч. No 30102

    Кредит сч. No 459 (325) на сумму процентов

    Дебет сч. No 61301

    Кредит сч. No 70101 на сумму процентов

    Дебет сч. No 30102

    Кредит сч.No 458 (324) на сумму погашения основного долга

    До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных

    процентов в доход банка не включается:

    Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка,

    сторнируются в Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным

    операциям" и в Кредит счетов по учету просроченных процентов. Одновременно

    совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

    Дебет сч. No 91604 (91603 по МБК)

    Кредит сч. No 99999

    Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и

    процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете No 70106

    "Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:

    Дебет сч. No 30102

    Кредит сч. No 70106 по символу 16101.