ЭКОНОМИКА: Бизнес и финансы

Банковское дело в России том 1

Создание и организация деятельности коммерческого банка

Раздел: Право, бизнес, финансы

Правила бухгалтерского учета в коммерческих банках, характер и объем отчетных и иных материалов, представляемых ими в ЦБ РФ и его РКЦ , устанавливаются Центробанком.

Письмом Госбанка СССР от 16.02.90 г. № 270 банкам страны направлена выписка из плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР, используемых коммерческими банками, и особенности их применения. 30.05.90 г. за № 303 к выписке сделаны дополнения №1.

Коммерческие банки ведут бухгалтерский учет в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 г. № 7 и Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 г. № 1027 с учетом последующих изменений и дополнений ЦБ, основные из которых следующие:

1. Учет паевых взносов учредителей (пайщиков) банка ведется на счете 010 "Уставной фонд" раздела 1 плана счетов:

Назначение счета: учет сумм, составляющих уставной фонд, который служит обеспечением по обязательствам банка.

По кредиту счета отражается сумма поступивших паевых взносов учредителей банка в денежном выражении в корреспонденции со счетами №№ 031, 161; первоначальная стоимость основных фондов, вносимых в качестве паевых взносов, в корреспонденции со счетами №№ 920, 921; средств, направляемых в течении года на увеличение фонда

по решению собрания учредителей банка при нормативном распределении прибыли или после утверждения ими годового бухгалтерского отчета, в корреспонденции со счетом № 950.

По дебету счета (по отдельному лицевому счету) проводятся суммы первоначальной стоимости основных средств (фондов), принятых в качестве паевых взносов в корреспонденции со счетами № 013 и № 015 (на сумму износа по фондам, бывшим в эксплуатации), суммы перечисляются на счет № 013 по приобретению оборудования (фондов) для проведения лизинговых операций. Кроме того, проводятся суммы возврата паевых взносов в случае выхода пайщиков из банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе учредителей (пайщиков) банка и отдельный лицевой счет по дебету (по операциям, связанным с перечислением сумм на счет №013).

2.         Резервный фонд коммерческих банков образуется, как

правило за счет отчислений от прибыли по установленным

нормативам в течение года, либо после утверждения общим

собранием     учредителей     (пайщиков)     банка     годового

бухгалтерского отчета. В резервный фонд банка могут также

перечисляться единовременные взносы пайщиков банка, если

это предусмотрено учредительными документами.

Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете № 011 "Резервный фонд" и служат для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банков расходов по их операциям.

Отчисления в резервный фонд производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка (последние требования ЦБ РФ - 10% от оплаченного Уставного фонда).

По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетами №№ 950, 161,031.

3.         На     счет     №     016     "Фонды     экономического

стимулирования", на лицевой счет фонда производственного

и социального развития зачисляется выручка от реализации коммерческими банками своих акций, с этого же счета осуществляется выплата дивидендов по акциям коммерческого банка.

передаче  основных  средств по   получении   выручки   от

коммерческих     банков     с

При выбытии основных средств и средств, приобретенных банком для сдачи арендаторам по лизинговым соглашениям, по которым срок амортизации истек, убытки от недоамортизированной части выбывших основных средств относятся на счет № 016, лицевой счет фонда производственного и социального развития в корреспонденции с кредитом счета № 920. Одновременно совершаются проводки по выбытию основных средств ДтО 15 Кт920 на сумму начисленного износа. При дальнейшей реализации таких основных средств по цене возможного использования совершаются следующие бухгалтерские проводки: Дт904 КтО16 при покупателю; Дт161 Кт904 -реализации.

4.     Расчеты     клиентов предприятиями,           организациями,        кооперативами,

учреждениями, гражданами, имеющими счета в других банках, а также с бюджетом, производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ по месту нахождения банка.

На балансе коммерческого банка открывается активный счет № 161 "Корреспондентский счет в РКЦ (расчетно-кассовом центре ЦБ РФ)".

По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших от учреждений банков, ведущих корреспондентские счета и предназначенные для зачисления средств на счета клиентов коммерческих банков. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов коммерческого банка и подлежащие переводу в другие банки.

Операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ производятся в пределах наличия на них средств.

Порядок их совершения таков.

Для зачисления средств хозорганам, имеющим счета в коммерческом банке, или взыскания с них средств, документы направляются в Расчетно-кассовый центр по месту открытия корреспондентского счета коммерческого банка, где они проводятся по корреспондентскому счету этого банка. На следующий рабочий день, а если есть возможность - в тот же день, выписки из корреспондентского счета со всеми полученными приложениями к авизо передаются коммерческому банку.

По полученным от банка, ведующего корреспондентским счетом, документам, коммерческий банк в тот же день производит зачисление средств клиентам или взыскание с них средств через корреспондентский счет.

В том случае, если бухгалтерский учет коммерческого банка ведется на в РКЦ Центробанка и корреспондентский счет этого банка открыт в учреждении банка, обслуживаемом тем же РКЦ, проведенные суммы по корреспондентскому счету программным путем проводятся по счетам клиентов коммерческого банка.

При перечислении средств клиентами коммерческого банка хозорганам, обслуживаемым учреждениями других банков, в коммерческом банке совершаются следующие операции.

По расчетным документам хозорганов производится списание средств с их счетов с отражением на корреспондентском счете. В конце операционного дня коммерческий банк представляет РКЦ, где открыт корреспондентский счет, платежное поручение на общую сумму операций, проведенных по счету № 161 с приложением документов, установленных для операций по МФО и предназначенных для выдачи клиентам банков, совершивших ответный перевод. РКЦ проводит это поручение по корреспондентскому счету с перечислением по МФО средств по назначению. Авизо составляются РКЦ, где

 ведется    корреспондентский    счет.    Операции    по    МФО совершаются в общеусловленном порядке.

Платежные требования, инкассовые поручения для взыскания средств с хозорганов, имеющих счета в коммерческом банке, направляются банком поставщика (взыскателя) непосредственно коммерческому банку.

Аккредитивы для расчетов с хозорганами, имеющими счета в коммерческом банке, направляются учреждениями банков непосредственно в коммерческий банк, где они проводятся в общеустановленном порядке. Также в установленном порядке хозорганы производят получение средств по аккредитивам.

После проверки документов хозорганов на получение; средств с аккредитива, коммерческий банк зачисляет средства хозоргану с корреспондентского счета. Документы, послужившие основанием для получения средств по аккредитиву вместе с платежным поручением, коммерческий банк на следующий день, а при возможности в тот же день, предает расчетно-кассовому центру для проверки их по корреспондентскому счету и взыскания средств плательщика через МФО. Дебетовое авизо составляет банк, где ведется корреспондентский счет. В том же порядке производятся операции по зачислению и взысканию средств при расчетах чеками из лимитированных чековых книжек.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном коммерческом банке, производятся этими банками, минуя корреспондентские счета, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Если коммерческий банк имеет свои филиалы, то расчеты между филиалами производятся через счет № 890. Порядок расчетов определяется коммерческим банком.

Все операции, проведенные коммерческими банками по корреспондентским счетам и по своему учету, должны отражаться на корреспондентских счетах, открытых в РКЦ. Поэтому остатки по этим счетам, числящиеся в коммерческих   банках,   должны,   как   правило,   равняться остаткам корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре. Неравенство остатков может иметь место на сумму документов, зачисленных на корреспондентский счет с отражением по счетам клиентов коммерческим банком на следующий день. Чтобы избежать этого, необходимо время работы учреждения банка, ведущего корреспондентский счет, с коммерческим банком определить таким образом, чтобы операции по корреспондентскому счету в учреждении банка и коммерческом банке проводились в один рабочий день.

5. Учет кассовых операций (счет 031) ведется в порядке, установленном в Правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденных Центробанком с последующими изменениями и дополнениями.

Кассовое обслуживание коммерческого банка осуществляет учреждение Центробанка РФ, или другого коммерческого банка в котором открыт корреспондентский счет, если это учреждение имеет оборотную кассу и денежные хранилища резервных фондов билетов и монеты.

Кассовое обслуживание коммерческих банков учреждениями Центробанка РФ производится в порядке, действующем для учреждений Сберегательного банка (инструкция Госбанка РФ по эмиссионно-кассовой работе). Принятые коммерческим банком наличные деньги списываются с корреспондентского счета.

Можно выдавать коммерческим банкам деньги по чекам. Банк выписывает один денежный чек на сумму, позволяющую • обеспечить потребность клиентуры банка денежной наличностью, и передать его учреждению банка, где ведется его корреспондентский счет. Учреждение Центробанка после проверки чека в установленном порядке списывает сумму чека с корреспондентского счета коммерческого банка в корреспонденции со счетом 030.

Денежный чек предъявляется к оплате коммерческим банком в учреждение банка по месту нахождения корреспондентского счета, для проверки в установленном

 порядке и оформления акцепта. Сумма предъявленного чека списывается с корреспондентского счета коммерческого банка.

Коммерческий банк, получивший денежный чек другого коммерческого банка и выдавший наличные деньги по нему кредитует счет № 030 и дебетует счет № 908. По окончании операционного дня сумма оплаченного денежного чека отдебетовывается по МФО через счет № 830 учреждению банка, акцептовавшему чек.

Раньше при временном отсутствии у коммерческого банка кассы, денежные чеки клиентов этого банка акцептуются им и банком по месту нахождения корреспондентского счета. Выплаченные кассовым учреждением банка по акцептованным чекам клиентов коммерческого банка суммы списывались с корреспондентского счета этого банка. Если корреспондентский счет находится в другом учреждении банка, то взыскание с него средств производились через МФО.

Коммерческие банки производят акцепт чеков, а также получение наличных денег из банков в пределах остатка средств на корреспондентском счете.

6.         В случае сдачи коммерческим банком наличных денег в  вечернюю  кассу  банка   или   на   почту  эти   суммы   до зачисления их на корреспондентский счет учитываются на счете № 032.

7.         На балансовом счете 033 "Прочие денежные средства" отражаются по номинальной стоимости находящиеся в кассе банка    денежные    документы    по    оплаченным    акциям коммерческого   банка,   письма,   договоры,   соглашения   и другие  документы,   подтверждающие  сделку  по   продаже акций предприятий (кооперативов) коммерческого банка.

Операции по счету № 033 совершаются одновременно с отражением купли либо продажи акций банком на счете № 016 в корреспонденции со счетом "Касса", корреспондентским счетом, счетами МФО, клиентов банка.

9.         В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в

том числе по счетам просроченных ссуд X раздела баланса,

ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам в разрезе

сроков погашения выданных ссуд: до 1 месяца; от 1 до 3

месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, а также разных

процентных ставок.

10.       Учет операций по вкладам граждан и депозитам XIV

раздела  (балансовый  счет  711)  ведется  применительно  к

правилам, установленным Сбербанком РФ, по счету № 712 в

соответствии с указаниями Госбанка РФ по кредитованию

граждан,         занимающихся          индивидуально-трудовой

деятельностью.

Аналитический учет по счетам № 713, 714 ведется по каждому предприятию, организации, кооперативу. Отдельные лицевые счета открываются в зависимости от сроков хранения и разных процентных ставок. При этом учет по срокам ведется в следующей разбивке:

счет № 711 от 1 года до 3 лет; более 3 лет;

счет № 712 - аналогично срокам по краткосрочным ссудам раздела;

счет №№ 713, 714 - до 1 месяца; от 1 месяца до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев; от 1 года до 3 лет; более 3 лет.

Аналогично счетам краткосрочных ссуд X раздела ведутся счета долгосрочных ссуд XV раздела: от 1 года до 3 лет; более 3 лет.

11 .На балансовом счете № 728 учитываются суммы, выплаченные с корреспондентского счета, но не взысканные коммерческим банком по гарантиям в связи с отсутствием средств в счетах клиентов банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации. На остатки счета № 728 начисляются проценты.

12. Операции по счетам № 810 и 820 выполняются коммерческими банками в общеустановленном порядке, если такое право им предоставлено.

13.       Операции    по    счету    №    821     осуществляются

применительно к порядку, применяемому по учету средств

специальных фондов (счет № 012).

14.       Операции по счету № 822 отражают суммы кредитов

(депозитов),     выданных     (внесенных)     другим     банкам.

Аналитический      учет      ведется      на      лицевых      счетах

применительно   к    порядку,    установленному   для   учета

кредитных операций каждому банку заемщику по срокам

размещения средств и уровню процентных ставок.

На балансовом счете № 823 учитываются кредиты,

полученные         из  Центрального            банка         РФ,

специализированных, коммерческих банков и других учреждений имеющих лицензию ЦБ. Учет ведется по видам кредитов, срокам их погашения, уровню процентных ставок, в порядке, аналогичном изложенному для ссудных счетов с выделением на отдельном лицевом счете кредитов, не погашенных в установленный срок.

15.       Счет   №   824   предназначен   для   учета   средств,

депонированных   коммерческими   банками   на   резервном

счете в ЦБ РФ .

Использование средств с резервного счета в ЦБ РФ (счет No-815) производится коммерческими банками на условиях, устанавливаемых Центробанком.

16.       На балансовом счете № 900 (пассивный) учитываются

акции    предприятий    (кооперативов),    приобретенных    и

выпущенных банком в свободную продажу.

По дебету проводятся суммы по выкупу коммерческим банком своих акций, выпущенных в свободную продажу, в корреспонденции со счетом № 033.

По кредиту счета на отдельных лицевых счетах (по учредителям) учитываются акции предприятий, кооперативов, приобретенных коммерческим банком, акции, выпущенные коммерческим банком в свободную продажу (по покупателям).

17.       На балансовом счете № 907 по дебету учитываются

суммы,    перечисленные    фактор-банком    поставщику    в

соответствии с его обязательствами, вытекающими из заключенных соглашений, по кредиту счета проводятся суммы возмещений плательщиками по факторинговыми операциям.

18. На балансовом счете № 924 учитывается стоимость

приобретенных         банком         машин, оборудования,

транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению.

По дебету проводятся суммы стоимости приобретенных банком машин, оборудования, транспортных и других средств.

По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими проводками.

Получение от поставщика основных средств для сдачи в аренду: Дт924 Кт904.

Оплата поступивших основных средств отражается по Дт904Кт161 .

Начисление износа и амортизации на сданные в аренду основные средства отражаются по Дт971 и КтО15 на сумму начисленного износа .

Порядок выбытия основных средств, отнесение убытков от выбытия недоамортизированной части выбывших основных средств, реализации средств по цене возможного использования изложен в п. 3.

Аналитический учет по счету № 924 ведется в порядке, аналогичном для счета № 921.

Расчеты с хозорганами, которым переданы в аренду машины, оборудование, транспортные и другие средства по лизинговому соглашению, учитываются на балансовом счете № 904.

По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с арендатора в корреспонденции со счетом № 960.

По кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе арендаторов, по каждому лизинговому соглашению.

19.       Доходы,    расходы    и    результаты    деятельности

(прибыль)   коммерческих   банков   в   бухгалтерском   учете

отражаются соответственно на счетах №№ 960, 970, 971, 980.

Порядок отражения в учете доходов, расходов, прибыли по их видам и статьям определяется коммерческими банками.

Коммерческие банки также определяет периодичность отражения в учете и балансе результатов деятельности -прибыли: ежемесячно, ежеквартально, раз в год.

20.       Если   клиенты   коммерческих   банков   не   изъявят

желания открывать в коммерческих банках отдельные счета

по    учету    средств,    предназначенных    на    капитальные

вложения, то указанные операции производятся с расчетных

счетов.

21.       Учет переданных в аренду машин, оборудования,

транспортных и других средств ведется на внебалансовом

счете № 9924.

По приходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных соглашений (договоров).

По расходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатором по окончании срока лизингового соглашения.

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению, в разрезе арендаторов.

Гарантии и поручительства, выданные коммерческими банками в установленном правилами порядке, учитываются на внебалансовом счете № 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по клиентам, получившим данный вид услуг в сумме гарантии, поручительства.

Документы по факторинговым операциям, переданные поставщиком фактор-банку, учитываются на внебалансовом счете № 9928 в сумме их первоначального предъявления плательщику. В расход списываются суммы оплаченных плательщиками документов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного документа.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по плательщикам.

22.       Документы и ценности по иностранным операциям,

подлежащие   в   установленных    случаях    оприходованию,

учитываются на внебалансовом счете № 9934.

Учет операций по внебалансовым счетам IX раздела осуществляется коммерческими банками в порядке, установленном для специализированных банков письмом Госбанка СССР от 10.01.89 г. № 177, с учетом последующих дополнений к нему.

23.       Коммерческие   банки   обеспечивают   надлежащее

хранение    документов    и    ценностей,    учитываемых    на

балансовых и внебалансовых счетах.

24.       Коммерческие банки составляют ежедневный баланс

по установленной Центробанком форме. Ежемесячно на  1

число баланс в установленные сроки представляется в РКЦ,

где открыт коррсчет коммерческого банка.

Коммерческие банки, имеющие в своем составе филиалы, представительства, отделения, представляют не позднее четвертого числа месяца, следующего за отчетным, соответствующим учреждениям ЦБ РФ сводный бухгалтерский баланс.

Ежемесячно, одновременно с балансом, коммерческие банки представляют Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств по вышеприведенной форме.

Центральный Банк и его учреждения включают баланс коммерческого банка в сводный баланс банка с выделением в отдельной колонке, а также используют его для контроля в

порядке   за   деятельностью   коммерческих

установленном банков.

Управления Центрального Банка РФ осуществляют контроль за своевременностью представления и правильностью составления отчетных балансов коммерческими банками, изучают причины несоответствия остатков корреспондентских счетов.

Добавим к изложенному - Законом о банках предусмотрено, что коммерческие банки публикуют годовой баланс и отчет о прибылях и убытках по формам и в сроки, которые устанавливаются ЦБ РФ, после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией.

25. Учет операций коммерческих банков по программе "Операционный день" может вестись вычислительными центрами Центрального Банка РФ на договорных началах.

Заказ на изготовление бланков для ведения аналитического и синтетического учета, денежных и расчетных чековых книжек осуществляется непосредственно коммерческими банками в любой типографии, в том числе и типографии Центробанка РФ.

В соответствии с Законом "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" Центральный Банк устанавливает для коммерческих банков объем и формы отчетных и иных информационных материалов, необходимых для выполнения ими своих аналитических и контрольных функций.

Письмом от 25.03.91 г. № 128-91 Госбанк СССР ввел для коммерческих банков, ведущих учет в соответствии с письмом Госбанка РФ от 16.02.90 г. № 270, временную оперативную отчетность "Расшифровка остатка ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка (балансовый счет № 355) государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку".

В этих целях указанные выше коммерческие банки, начиная с отчетности на 01.05.91 г., представляют сведения об остатках задолженности и неплатежах по форме и в

порядке, изложенных в приложении к настоящему письму. Коммерческие банки, использующие в отчете План счетов, приведенный в письме Госбанка РФ от 21.12.89 г. № 254, представляют отчет по форме 722 в установленном порядке. До сих пор ( на 01.02.1994 г.) вышеуказанные требования остаются в силе, с учетом изменений, внесенных ЦБ России.

Расшифровка остатков срочной и просроченной задолженности по балансовому счету № 355 составляется коммерческим банком на основании лицевых ссудных счетов и лицевых счетов просроченной задолженности в тысячах рублей и представляется соответствующему управлению Центробанка.

Расшифровка составляется в разрезе отраслей хозяйства, обозначаемых двузначными символами, перечисленными в форме расшифровки. Принадлежность конкретного ссудозаемщика к отрасли определяется в соответствии с общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).

Задолженность по отраслям промышленности и народного хозяйства, не перечисленным под отдельными символами, показывается под символами соответственно "Предприятия прочих отраслей промышленности"(15) и "Предприятия прочих отраслей народного хозяйства"(41).

Коммерческие банки, имеющие филиалы вне места нахождения головного банка, составляют сводную расшифровку ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка, включая данные по кредитам, предоставленным подчиненными банку филиалами.

Итог всех срочных ссуд по балансовому счету № 355 в расшифровке сверяется с остатком по этому счету, показанном в балансе коммерческого банка на соответствующую отчетную дату.

Расшифровку, сверенную с балансом, подписывают руководитель и главный бухгалтер коммерческого банка.

Региональные управления ЦБ, центральные банки республик (при отсутствии областного деления) проверенные

расшифровки балансового счета № 355 передают по абонентскому телеграфу в Центробанк России, в РКЦ Москвы.

В ГВЦ ЦБ РФ сводные расшифровки представляются 10 числа после отчетного месяца.

Центральный банк письмами от 07.05.91 г. № 15-2-1/203, и от 23.05.91 г. № 15-1-2/835 и от 25.06.91 г. № 15-2-1/971 установил такие особенности предоставления расчетов.

Коммерческие банки, не имеющие в своем составе филиалов, обязаны представлять региональным Управлениям Центрального банка и их расчетно-кассовым центрам баланс на 1 число каждого месяца в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным. Банки, имеющие в своем составе филиалы, представляют баланс не позднее четвертого числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме балансов, коммерческие банки представляют также квартальные оборотные ведомости не позднее третьего числа первого месяца следующего квартала. Банки, имеющие в своем составе филиалы, представляют оборотные ведомости шестого числа первого месяца следующего квартала. К оборотным ведомостям должны прилагаться ведомости остатков по счетам "Прочие дебиторы и кредиторы", а также перечни предприятий, организаций, объединений, внесших паевые взносы на формирование уставного фонда коммерческого банка с указанием дат и сумм фактически внесенных и заявленных ими паевых взносов. Копии указанных перечней направляются Главными Управлениями в Департамент по регулированию деятельности банков и числовыми значениями экономических нормативов на отчетную дату.

Региональные Главные Управления банка должны представлять в Департамент по регулированию деятельности банков балансы по предложенной письмом от 23.05.91 г. № 15-1-2/835 форме № 1 по каждому коммерческому банку на квартальные даты, но не в рублях и копейках, а в целых тысячах    рублей,    при    этом    суммы    до    500    рублей

отбрасываются, а от 500 и более считаются за тысячу в порядке, предусмотренном в инструкции об организации работы по составлению статистической отчетности.

В целях проверки правильности расчетов экономических нормативов по банкам необходимо получать от коммерческих банков и представлять в Департамент расшифровки по ряду балансовых счетов.

Разрешается по мере готовности банков и по согласованию с вычислительными центрами ведения учета в коммерческих банках (образованных не на базе бывших специализированных) в соответствии с планом счетов, приведенным в письме Госбанка РФ от 21.12.89 г. № 254.

Центральный Банк России осуществляет контроль за соблюдением коммерческими банками банковского законодательства. Он может назначить сплошную или выборочную проверку операций коммерческих банков. Проверка проводится ревизионными службами названных банков или по их поручению аудиторской организацией. При обнаружении нарушений проверяющие банки дают обязательные указания об устранении их в определенный срок.

В случаях систематического несоблюдения коммерческим банком экономических нормативов, неисполнения предписаний Центрального Банка в отношении сроков и условий устранения нарушений, непредставления или представления недостоверной отчетности, убыточной деятельности, возникновения положения, угрожающего интересам вкладчиков и кредитов банка, Центробанк может:

а)         ставить      перед      учредителями      (участниками)

коммерческого банка вопрос о проведении мероприятий по

финансовому оздоровлению банка (увеличение собственных

средств,    изменение    структуры    активов    и   других),    о

реорганизации или ликвидации банка;

б)         применять санкции в виде:

взыскания денежного штрафа в размере дополнительного дохода, полученного в результате неправомерных действий банка;

повышения нормы обязательных резервов;

назначения временной администрации по управлению банком на период, необходимый для его финансового оздоровления;

отзыва лицензии на совершение банковских операций.

Решения, принимаемые Центральным Банком России в порядке исполнения ими функций лицензирования и контроля, могут быть оспорены коммерческими банками или их учредителями в суде или государственном арбитраже по их принадлежности.