Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

            В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 12

      декабря 1998 года N 1787-р "О новации по государственным ценным бумагам" и

      совместным письмом Минфина России и Банка России "Об основных условиях

      осуществления новации по государственным краткосрочным бескупонным

      облигациям и облигациям федеральных займов с постоянным и переменным

      купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в

      обращение до Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального

      банка Российской Федерации от 17 августа 1998 года..." производится замена

      по согласованию с их владельцами на новые обязательства и частичная

      выплата денежных средств" от 21.12.98 N 258, N 375-Т.

      По итогам проведенной замены облигаций кредитные организации осуществляют

      бухгалтерские проводки на счетах учета вложений в долговые обязательства

      Правительства Российской Федерации раздела А "Балансовые счета" и на

      счетах раздела Д "Баланс депо". Основание для совершения записей по счетам

      учета являются депозитарные выписки и данные "Отчетов об итогах замены

      государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций

      федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками

      погашения до 31 декабря 1999 года и выпущенных в обращение до 17 августа

      1998 года на вновь выпускаемые обязательства". Форма, "Отчета об итогах

      замены облигаций" приводится ниже.

      ОТЧЕТОБ ИТОГАХ ЗАМЕНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХБЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ И

      ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАЙМОВС ПОСТОЯННЫМ И ПЕРЕМЕННЫМ КУПОННЫМ ДОХОДОМ СО

      СРОКАМИ

      ПОГАШЕНИЯ ДО 31 ДЕКАБРЯ 1999 ГОДА И ВЫПУЩЕННЫХ

      В ОБРАЩЕНИЕ ДО 17 АВГУСТА 1998 ГОДА

      НА ВНОВЬ ВЫПУСКАЕМЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

      Наименование Владельца ________________ (счет депо: __________ код

      депонента: ___________________)

      Настоящим сообщаем итоги замены принадлежащих Вам выпусков ГКО /

      ОФЗ на вновь выпускаемые обязательства.

      Дата замены обязательств ______________

      Таблица 1. Расчет суммы новых обязательств

      ------------------------------------------------------------------

      | N выпуска |Количество бумаг| Цена |Сумма новых |

      | | | |обязательств|

      |------------------------+----------------+---------+------------|

      | | | | |

      |------------------------+----------------+---------+------------|

      |Сумма новых обязательств| х | х | |

      ------------------------------------------------------------------

      1. 70% суммы новых обязательств на ОФЗ - ФД, руб. ______________

      2. 20% суммы новых обязательств на ОФЗ - ПД, руб. ______________

      3. 10% суммы новых обязательств в виде денежных

      обязательств, руб. ______________

      4. Увеличение денежных обязательств на 30%

      годовых за период с 19.08.98 по 30.12.98, руб. ______________

      5. Сумма денежных обязательств, руб. ______________

      6. 2/3 суммы денежных обязательств на ГКО, руб. ______________

      7. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

      Таблица 2. Предоставленные новые обязательства

      ------------------------------------------------------------------

      | N выпуска |Количество бумаг| Цена | Стоимость |

      |------------------------+----------------+---------+------------|

      | | | | |

      |------------------------+----------------+---------+------------|

      |Итого: | х | х | |

      ------------------------------------------------------------------

      1. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________

      2. Оплата от замены на ОФЗ - ФД, руб. ______________

      3. Оплата от замены на ОФЗ - ПД, руб. ______________

      4. Оплата от замены на ГКО, руб. ______________

      5. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

      SU27001RMFS5, руб.

      6. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

      SU27002RMFS3, руб.

      7. Выплата купонного дохода по выпуску ______________

      SU27003RMFS1, руб.

      8. Полная денежная выплата, руб. ______________

      От Банка России __________________ / /"

      (подпись)

      Бухгалтерские проводки для отражения операций новации осуществляются в

      срок не позднее трех рабочих дней после получения "Отчетов об итогах

      замены облигаций".

      Операции по замене облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть

      отражены ранее дня получения "Отчетов об итогах замены облигаций".

      Так как банков-инвесторов больше, чем дилеров рассмотрим вопросы учета в

      банках-инвесторах.

      Кредитные организации при получении "Отчетов об итогах замены облигаций" в

      срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость

      заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного

      купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет

      полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.

      При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

      Дебет сч. N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", лицевой счет

      "Денежные средства, полученные при новации по госбумагам"

      Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

      Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

      При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении

      новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к

      общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.

      В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций

      кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то

      при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых

      облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

      Дебет сч. N 47423 "Требования банка по прочим операциям", лицевой счет

      "Задолженность по новации госбумаг"

      Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

      Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

      Счет No 47423 закрывается в день получения денежных средств.

      Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

      50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для

      инвестирования" по ценам их приобретения. Под ценами приобретения

      государственных краткосрочных облигаций (ГКО), полученных в качестве

      обязательств Минфина России по выплате денежных средств, понимаются цены,

      установленные Минфином России и доведенные Банком России до сведения

      участников рынка ГКО / ОФЗ.

      Под ценами приобретения облигаций федеральных займов с постоянным доходом

      (ОФЗ - ПД) понимается их номинальная стоимость. Цены приобретения

      облигаций федеральных займов с фиксированным доходом (ОФЗ - ФД)

      определяются расчетно как частное от деления общей стоимости приобретения

      всех ОФЗ - ФД на общее количество (в штуках) указанных облигаций,

      соответствующее данным из депозитарных выписок. При этом в цену

      приобретения ОФЗ - ФД включается купонный доход, накопленный по ним на

      дату проведения новации облигаций.

      Стоимость приобретения ОФЗ - ФД определяется как разница между балансовой

      стоимостью заменяемых облигаций (скорректированной на сумму уплаченного

      накопленного купонного дохода) и общей стоимостью ГКО и ОФЗ - ПД,

      определенной исходя из установленных цен, а также уплаченных Минфином

      России денежных средств.

      Не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на балансовый учет

      ОФЗ - ФД, накопленный по ним купонный доход списывается на балансовый счет

      N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по

      процентным (купонным) долговым обязательствам" следующей бухгалтерской

      проводкой:

      Дебет сч. N 61405

      Кредит сч. N 50103, лицевой счет выпуска ОФЗ - ФД.

      При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,

      установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного

      периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в

      уполномоченном депозитарии включительно.

      Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

      50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,

      рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).

      Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых

      счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с "Временным порядком

      бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями

      федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995

      года N 02-124.

      Переоценка, то есть изменение балансовой стоимости новых облигаций в

      зависимости от изменения их рыночных цен, не производится до особых

      указаний Банка России.