Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в положении от 10 июня

1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в

кредитных организациях".

Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в

зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной

валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Например, 2 января

1996 г. рублевый эквивалент 100 долларов США составлял 464000 руб., а 7 февраля

- 473800 руб.

Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета

не переоцениваются, а активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то

возникает дисбаланс. Возникший дисбаланс относят на балансовые счета "Переоценка

средств в иностранной валюте" No 61306 (положительные разницы) и 61404

(отрицательные разницы). В зависимости от вида финансовых операций банки могут

открывать для учета курсовых разниц несколько лицевых счетов на счетах 61306 и

61406.

В связи с тем, что доходы и расходы банка в иностранной валюте фиксируются в

учете в эквиваленте по курсу на дату совершения операции, счета NoNo 701,

702,703, 704, 705 не изменяют свой рублевый эквивалент (не переоцениваются), а

корреспондирующие с ними счета ведется в иностранной валюте, возникающие

курсовые разницы относятся на счет по учету переоценки.

Ряд счетов, учет по которым ранее велся в иностранной валюте с вводом в действие

Положения от 10 июня 1996 г. No 290 стал вестись только в рублях. К ним

относятся счета по учету нераспределенной прибыли (бывшие счета NoNo 980, 981) и

фондов банка (бывшие счета NoNo 011, 012, 016, 018). Имеющиеся остатки в

иностранной валюте по указанным счетам с 1 июля 1996 г. учитываются в рублях по

официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не

подлежат.