Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Валютные операции по экономической сущности подразделяются на текущие операции и

операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые

операции со сроком расчета не более 180 дней, переводы неторгового характера

(пенсии, зарплата, стипендии, оплата за лечение и турпоездки), переводы из

России и в Россию процентных и иных доходов по кредитам, вкладам и др.

операциям. К операциям, связанным с движением капитала относятся покупка ценных

бумаг, номинированных в иностранной валюте, прямые инвестиции, приобретение прав

собственности на землю, здания и др. недвижимость. Операции, связанные с

движением капитала требуют специального разрешения Банка России.

Экспортные и импортные операции регламентируются инструкциями ЦБ РФ:

  No 19 от 12 октября 1993 года "О порядке осуществления валютного контроля за

  поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров",

  основной задачей которой является обеспечение зачисления валютной выручки от

  экспорта товаров экспортерами на свои валютные счета в банках Российской

  Федерации в срок до 180 дней. Выполнение требований указанной инструкции

  требует оформления паспорта сделки по экспорту товаров.

  No 30 от 26 июля 1995 года "О порядке осуществления валютного контроля за

  обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары", в

  соответствии с которой импортер обязан обеспечить ввоз в Российскую Федерацию

  товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в

  иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат средств, ранее

  переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в

  сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты

  перевода.

Счета клиентов в иностранной валюте ведутся на пассивных балансовых счетах No

405-408.

На этих же счетах помимо текущего счета для получателей выручки в иностранной

валюте открываются транзитные валютные счета. Транзитные счета служат для учета

выручки в иностранной валюте. На них зачисляются в полном объеме все поступления

в иностранной валюте, в том числе и не подлежащие обязательной продаже.

С этих счетов осуществляется обязательная продажа 75 % выручки. При зачислении

выручки на транзитный счет банк высылает получателю платежа извещение. В течение

7 дней с момента ее зачисления на транзитный счет получатель выручки должен

представить в банк поручение на продажу валюты. В случае, если получатель не

представил банку поручение на обязательную продажу валюты, банк продает

требуемую сумму самостоятельно. Остальная часть выручки зачисляется на текущий

счет получателя.

При получении поручения банк списывает 75 % выручки на отдельный лицевой счет на

балансовом счете No 47405, а оставшуюся часть зачисляет на текущий счет клиента.

Обязательная продажа валютной выручки осуществляется с 6 октября 1998 г.

исключительно на специальной торговой секции биржи. Банк при этом выступает в

качестве агента клиентов по сделкам на бирже и осуществляет торги по поручению

клиентов. В течение 3 дней (включая дату зачисления) банк обязан продать

средства с отдельного лицевого счета на счете No 47405 на внутреннем рынке (на

специальной сессии валютной биржи) или купить ее от своего имени и за свой счет

в пределах лимита валютной позиции, если сумма составляет меньше 1 биржевого

лота. В том же случае, если по какой-либо причине валютная выручка не была

продана, то банк обязан продать ее Банку России по согласованию с Департаментом

иностранных операций.

Уполномоченный банк _____________ Наименование юридического лица______________

ИЗВЕЩЕНИЕ

ОТ ___________ 199_ Г.

"___"___________ г. на Ваш транзитный валютный счет No________ в нашем банке

зачислены средства в сумме

__________________________________________________________

( в валюте: цифрами и прописью)

Просим до истечения 7 (семи) календарных дней с указанной даты зачисления

средств представить в наш банк поручение на осуществление обязательной продажи

части валютной выручки и зачисление оставшейся суммы на Ваш текущий валютный

счет.

Обращаем Ваше внимание на то, что обязательная продажа валюты производится от

всей суммы валютной выручки за вычетом поступлений в иностранной валюте,

указанных в пунктах 4 и 5 Инструкции Банка России "О порядке обязательной

продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через

уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке

Российской Федерации"" No 7 от 29 июня 1992 г.

При непредставлении Вами поручения на осуществление обязательной продажи

иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по истечении 7 рабочих дней от

даты зачисления поступлений в иностранной валюте на Ваш транзитный валютный счет

наш банк как агент валютного контроля осуществит обязательную продажу части

валютной выручки в соответствии с пунктом 14 Инструкции Банка России от 29.06.92

No 7.

Ответственное лицо

уполномоченного банка

М.П. Подпись

Наименование юридического лица ______________ Уполномоченный банк _____________

ПОРУЧЕНИЕ No_______

ОТ __________199_ Г.

НА ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ ПРОДАЖУ ВАЛЮТЫ

__________________________________________________________________

Из общей суммы выручки ___________________________________________

(сумма в валюте: цифрами и прописью)

просим списать с нашего транзитного счета No ______________________

__________________________________________________________________

с зачислением на текущий валютный счет ________________ No _________

_________________________________________________________________________

(сумма в валюте:

__________________________________________________________________

цифрами и прописью)

__________________________________________________________________

с перечислением на счет No 47405 _______

____________________________________

(сумма в валюте: цифрами и прописью)

для обязательной продажи на валютном рынке по курсу ____________

Руководитель Подпись

Главный бухгалтер Подпись

М.П.

Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка осуществляют

переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств

(платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках

установленных форм.

Дополнительно хотелось бы отметить, что в соответствии с указаниями Банка России

предприятиям и организациям разрешено без ограничений и специального разрешения

ЦБ РФ покупать иностранную валюту на территории РФ для оплаты командировочных

расходов. Иностранная валюта должна зачисляться на счет в банке не ранее чем за

10 дней до дня командировки на основании заявки организации с указанием дат и

номеров приказов о командировке. Более подробно вопросы, связанные с

командировочными в иностранной валюте регулируются Положением о порядке покупки

и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов от 25 июня 1997

г. N 62.

Вся покупаемая на внутреннем рынке иностранная валюта юридическими

лицами-резидентами подлежит зачислению на специальные транзитные валютные счета.

Спецтранзитные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие

счета.

Покупка иностранной валюты на спецсессии разрешается только на определенные цели

:

Для оплаты импортных контрактов;

Для выплат дивидендов и иных доходов по акциям и долям в уставном капитале

юридических лиц - резидентов;

Для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по

страхованию экспортных кредитов.

Покупка валюты по поручению клиентов для оплаты импорта услуг, работ,

результатов интеллектуальной деятельности на специальной торговой сессии в

настоящее время не разрешается.

В случае, если переводы не осуществлены в течение 7 дней, купленная валюта

продается также на спецсессии.

Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета.

Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ

основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен

работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования.

Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через

корреспондентский счет банка в Банке России.

Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В

исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе

с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на

бумажном носителе.

Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет

депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным

поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования

производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными

ордерами в безакцептном порядке.

Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку

долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже.

Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты.

Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются

в учете следующими проводками:

  Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты

  Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента

  К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов)

  Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка

  Д-т сч. 30402810

  К-т корреспондентского счета

  Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка

  России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом.

  Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения

  заявки клиента на покупку (продажу) валюты.

  При покупке валюты

    Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования)

Д-т сч. No 30406810

К-т сч. No 30402810

3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый

счет)

Д-т сч. No 30404810

К-т сч. No 30402810

4. Купленная валюта зачисляется:

а) на корсчет банка

Д-т сч. No 30114840

К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления

б) Комиссия ММВБ

Д-т сч. No 70205810

К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС

в) НДС уплаченный

Д-т сч. No 60310810

К-т сч. No 47403840 на сумму НДС

г) списание биржей рублей за купленную валюту

Д-т сч. No 30409810

К-т сч. No 30406810

5. Расчеты за купленную валюту:

а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No спецтранзитного счета

б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам

Д-т сч. No 47407810 или 47405810

К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты

в) возврат остатка депонированных средств

Д-т сч. No 47408810

К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента

6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат

в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях)

вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи:

Д-т сч. No 47408840

К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406)

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка

Д-т сч. No 47407810

К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей

В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам

счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем

балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции

на счете 47403 и 47404.

Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском

учете следующим образом:

  Обязательная продажа 75% выручки

  При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75%

  валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет

  47405840

  Д-т транзитного валютного счета

  К-т 47405840

  В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя

  должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств

  для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой;

  Д-т 47423840

  К-т 30114840

  При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация

  осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного

  подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней

  проводкой:

  Д-т 47405840

  К-т расчетный счет клиента

  Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным

  счетом клиента.

  При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после

  обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия

  банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником

  подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы

  проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на

  бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии,

  осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС:

  Д-т 70205810

  К-т 47422810

  Д-т 60301810

  К-т 47422810

  На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием

  сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел

  зачисляет клиентам средства на расчетные счета.

  Д-т 47422810

  К-т расчетный счет клиента

  Одновременно сделка закрывается проводкой

  Д-т 47405840

  К-т 47423840

  Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента

В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное

депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты:

Д-т расчетного счета клиента

К-т 47407810 или 47405810

Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой:

Д-т 47423810

К-т корреспондентского счета

В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка

Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте

К-т 47422840

Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов

банка-посредника:

Д-т 47422840

К-т специальный транзитный счет клиента.

При этом закрывается сделка проводкой:

Д-т 47407 или 47405

К-т 47423810.

Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением

НДС.

Наименование уполномоченного банка

______________________________________________________

Кому предоставляется _________________________________________________

РЕЕСТР ПОРУЧЕНИЙ РЕЗИДЕНТОВ НА ПОКУПКУ ЗА РУБЛИ ДОЛЛАРОВ США (840) НА

ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ НА " ____ " _____________ 199__ Г

(единиц соответствующей валюты)

      No П/ПКод ОКПО резидентаНаименование резидентаПоручение резиденга на

      покупку иностранной валютыРегистр. номер Исполняющего банка

      НомерДатаСумма покупкиКод основания

      12345678

      ИТОГО: