Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Учет основных средств и капитальных вложений ведется коммерческими банками на

балансовых счетах отдельного подраздела плана счетов "Имущество банков":

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных

ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной

форме в течение длительного времени. К основным средствам относятся предметы,

служащие более одного года, независимо от их стоимости и предметы стоимостью на

дату приобретения более стократного, установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда, за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в

договоре) независимо от срока их службы.

Не хочется еще раз останавливаться на непонятном и насправедливом требовании

Банка России учитывать книги как основные средства. К сожалению, банкам

приходится эти требования выполнять.

Основные средства учитываются по цене их приобретения (получения).

Главными источниками поступления основных средств являются:

  взносы участников в уставный капитал;

  покупка;

  строительство;

  безвозмездное получение.

В балансе банка лицевые счета открываются на каждый объект (предмет) основных

средств. Разрешается вести учет основных средств на отдельном программном

обеспечении с отражением в балансе сальдо проводок.

Аналитический учет зданий и сооружений ведется на карточках 0489007, а также в

журнале учета основных средств 0489008.

Аналитический учет основных средств (кроме зданий и сооружений) ведется на

карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале

учета основных средств 0489008.

В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки

размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на

вычислительные машины в одну группу, детекторы - в другую и т.д. Допускается

ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных

одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.

Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем

продолжаются и в новом году.

Коммерческие банки ведут бухгалтерский учет капитальных вложений на

накопительном счете No 60701 "Собственные капитальные вложения".На этом счете

собираются все затраты по покупке (строительству) основных средств, доставке,

установке и др. расходы.

Покупка основных фондов оформляется следующими бухгалтерскими проводками.

Предварительная оплата приобретаемых основных фондов:

дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика

кредит счетов по учету денежных средств

по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных основных фондов:

дебет счета No 60701

кредит счета No 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по

первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов No 604

Кредит счета No 60701.

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков производится с корреспондентских счетов,

открытых для расчетов в рублях, а также в иностранной валюте.

Затраты, произведенные банком на реконструкцию и перестройку арендованных зданий

учитываются на счете No 60701. Порядок оприходования на баланс указанных

вложений должен быть точно определен в договоре аренды. После подписания акта

сдачи - приемки работ затраченные средства перечисляются на счета по учету

основных средств с последующим ежемесячным начислением амортизации. Данные

средства числятся на балансе банка до окончания договора аренды, после чего они

и начисленные амортизационные отчисления передаются на баланс арендодателю с

кредитованием счета основных средств и закрытием начисленной амортизации.

Если арендодатель отказывается от принятия на свой баланс указанные средства, то

банк производит в учете операции, аналогичные списанию списанию собственных

основных средств.

Учет нематериальных активов ведется на балансовом счете No 609.

Основными видами нематериальных активов являются:

  средства, затраченные на государственную регистрацию;

  программное обеспечение банка;

  права пользования земельными участками;

  патенты, лицензии, "ноу-хау",

  другие.

В учете затраты по нематериальным активам и их оприходование отражается

проводками:

Предварительная оплата приобретаемых нематериальных активов:

дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика

кредит счетов по учету денежных средств

по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных нематериальных активов:

дебет счета No 60701

кредит счета No 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов нематериальных активов по

первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов No 60901

Кредит счета No 60701.