Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Одним из условий внутреннего контроля является четкое разделение контрольных и

исполнительских функций при ведение учета в банке.

Контроль операций

Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.

При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в

момент их совершения или до этого момента. Большинство банковских операций

подлежат предварительному контролю (кассовые, вкладные, расчетные).

При приеме денежно - расчетных документов ответственный исполнитель (бухгалтер,

контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме

бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность

указания банковских реквизитов (в случае отсутствия - проставляются работниками

банка), соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным банку

образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя.

Ордера по счетам фондов банка, драгоценных металлов, по расходу наличных

средств, прибылей и убытков, по учету просроченной задолженности и процентов,

долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие расчетных, текущих,

бюджетных счетов и ордера по закрытию корреспондентских счетов, ордера по

исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную

подпись. Контрольная подпись по видам операций предоставляется старшим лицам,

назначаемым приказом по банку.

Исправление бухгалтерских записей производится методом обратного сторно.

Документом, служащим основанием для проведения исправительной записи является

исправительный ордер. Ордер выписывается в 4-х экземплярах. В связи с тем, что

исправительные проводки не являются массовыми, Банк России не разрешает

изготовление исправительных ордеров с применением вычислительной техники.

Расчетно-денежные документы, на основании которых в учреждениях банков

осуществлен прием и выдача наличных денег и других ценностей и перечисление

средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки и

подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а

документы по тем операциям, по которым дополнительного контроля не требуется, -

одну подпись ответственного исполнителя.

Последующий контроль осуществляется выборочно или тематически. Он осуществляется

главным бухгалтером банка или уполномоченными лицами по его по его распоряжению.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех

участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного

бухгалтера.

Главные бухгалтеры учреждений банков, их заместители, начальники отделов и

инспекторы последующего контроля обязаны по должности систематически производить

последующие проверки учетно-операционной работы.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого

учетно-операционного работника проверялась, как правило, не реже одного раза в

год.