Предпринимательская деятельность

Предпринимательство, или

Как завести собственное дело и добиться успеха

Раздел: Бизнес, финансы

Порядок налогообложения предприятия во многом зависит от того, к какой форме собственности оно относится. О некоторых основных преимуществах и недостатках каждой формы собственности с точки зрения налогообложения мы поговорим ниже, но существует множество мелких различий, которые могут сыграть в судьбе предприятия решающую роль. По всем таким вопросам мы рекомендуем обращаться за консультацией к специалистам, а здесь остановимся лишь на основных налоговых характеристиках разных форм собственности, которые сведены в табл. 8.2.

Налоги на предприятия, находящиеся в единоличной собственности

Налоговое управление США не различает предприятия, находящиеся в единоличной собственности, и их владельцев. Доходы таких предприятий оно считает личным доходом их владельцев и взимает с них соответствующую пошлину. Иначе говоря, предприятия, находящиеся в единоличной собственности, налоговыми службами США вообще никак не выделяются и проходят по статье личных доходов. Как видно из табл. 8.2, такое отношение сказывается и на сроках взимания налогов, и на исчислении организационных издержек, на исчислении доходов от прироста капитала и потерь вследствие его сокращения и выплат медицинской страховки. Все эти статьи налогообложения рассматриваются так, как если бы речь шла о личных доходах

Налоги на товарищества

Порядок налогообложения товариществ во многом напоминает порядок налогообложения предприятий, находящихся в единоличной собственности, особенно в части трактовки доходов, нераспределенной прибыли и прибыли или убытков от переоценки капитала. При этом коммандитные товарищества имеют некоторые преимущества перед полными, поскольку партнеры с ограниченной ответственностью имеют право на свою долю в прибыли, а ответственность их ограничена размерами уставной доли.

И товарищество, и единоличное владение суть организационные формы, ни доходы, ни расходы которых не попадают под налогообложение предприятий. С точки зрения налогообложения предприятие этого типа неотличимо от своего владельца — партнеров или единоличных собственников — и, хотя закон требует, чтобы счета владельца велись отдельно от счетов предприятия, требование это связано исключительно с ведением бухгалтерского учета.

Для товарищества важно определить размер декларируемой прибыли, поскольку именно на этой основе определяется доля, приходящаяся на каждого партнера. Распределив в соответствии с условиями уставного соглашения полученную прибыль между собой, владельцы объявляют эти суммы в своих личных налоговых декларациях и платят с них соответствующие налоги.

Налогообложение корпораций

Поскольку Налоговое управление США рассматривает корпорации в качестве самостоятельных субъектов налогообложения, они пользуются рядом льгот при исчислении налога с отдельных статей своих доходов и расходов, которые не распространяются на предприятия, находящиеся в единоличной собственности, и товарищества. Недостатком корпораций является то, что доход в них облагается налогом дважды: первый раз как доход корпорации, второй — как доход акционеров. Двойного налогообложения можно избежать, если выплачивать доход не в виде дивидендов, а в виде зарплаты. Премии, надбавки, участие в прибылях и т.д. — все это вполне допустимые способы распределения доходов корпорации между пайщиками, если только эта «компенсация» не выходит за пределы разумного и плата предоставляется за реально оказанные услуги.

Ставка налога на доходы корпорации в ряде случаев может быть не выше, а ниже ставки налога на личные доходы, хотя со вступлением в 1987 г. в силу нового налогового законодательства многие из этих преимуществ сводятся на нет. Самый лучший совет, который можно дать начинающему предпринимателю, — тщательно проанализировать действующие законы, взвесить все за и против применительно к каждой из форм собственности и только после этого делать окончательный выбор. Причитающиеся в случае выбора каждой из форм собственности налоги можно рассчитать на основе прогноза прибыли. Не забывайте, что выигрыш в налогах — это еще не все, любые преимущества здесь могут быть перечеркнуты увеличением личной ответственности за долги фирмы.

S-корпорация

В 1958 г. закон о реформе налогообложения малых предприятий пополнился новым разделом «S-корпорация». Он предоставлял малым предприятиям возможность выбора этой формы собственности, если:

•          число пайщиков не превышает 25 человек;

•          основной капитал относится к одному классу;

•          как минимум 80% валового дохода заработано на территории США;

•          на пассивные статьи приходится не более 20% дохода;

•          фирма не является филиалом другой корпорации.

Впоследствии в этот подраздел вносились уточнения, связанные с изменением налогового законодательства в целом. Сегодня такие организации мы называем ^-корпорациями. Чтобы зарегистрироваться как 5-корпорация, необходимо заполнить форму № 2553 и зарегистрировать ее в Налоговом управлении США. Для вновь создаваемых корпораций регистрационный период составляет около пяти лет.

Новые законы об S-корпорациях касаются налогов на прибыли и убытки, связанные с переоценкой капитала, они ограничивают такие статьи дохода, как сдача в аренду, лицензионные платежи («роялтиз»), процент и совокупную долю дохода, приходящуюся на пассивные статьи. Изменилось и максимально допустимое число пайщиков, которое составляет теперь 35 человек. Преимущество ^-корпорации заключается в том, что она дает возможность не платить налог на накопленную прибыль (как если бы это было товарищество). Прибыль такой корпорации облагается налогом, как обычный доход, а за убытки несут персональную ответственность пайщики. Если 5-корпорация разрастается и начинает приносить большую прибыль, статус ее со временем может быть изменен, и она превратится в обычную корпорацию.

Прежде чем принимать окончательное решение о выборе статуса корпорации, рекомендуем вам обратиться к консультанту в области налогового права. Закон о налогообложении 1986 г, предусматривает снижение максимального налога на корпорации с 46 до 34%. Есть и другие изменения; во всяком случае, чтобы выбрать наиболее выгодную форму собственности, нужно очень тщательно все взвесить.